Тема 9. Налог на имущество организаций

 

Налог на имущество организаций вводится в действие:

—Налоговым кодексом РФ

+—Законами субъекта федерации (ст. 372)

—нормативными актами местных органов власти

 

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

+—российские организации и иностранные организации (ст. 373)

—российские организации и индивидуальные предприниматели

—российские организации и физические лица

—российские организации и адвокаты

 

Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается:

+—движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств (ст. 374)

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

—недвижимое имущество

—амортизируемое имущество

 

Налоговой базой по налогу на имущество для российских организаций признается:

+—среднегодовая стоимость имущества (ст. 375)

—балансовая стоимость имущества

—восстановительная стоимость имущества

—рыночная стоимость имущества

 

Земельные участки, в целях налогообложения имущества организаций:

+—не признаются объектом налогообложения (ст. 374)

—включаются в налоговую базу по рыночной стоимости

—включаются в налоговую базу по инвентаризационной стоимости

—включаются в налоговую базу по кадастровой стоимости

 

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

+—календарный год (ст. 379)

—календарный месяц

—календарный квартал

—полугодие

 

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:

+—2,2 % (ст. 380)

—2 %

—2,5 %

—3 %

 

От обложения налогом на имущество организаций освобождается следующее имущество, находящееся на балансе организации:

+—используемое для религиозной деятельности (ст. 381)

—используемое для производства продуктов питания

—используемое при разработке недр

 

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной на основе:

+—данных бухгалтерского учета (ст. 375)

—данных налогового учета

—первичных документов приобретения

 

В соответствии с Налоговым кодексом финансово-кредитные организации плательщиками налога на имущество:

—не являются

+—являются (ст. 373)

—являются только коммерческие банки

—не является плательщиком только Сберегательный банк РФ

 

Водные объекты налогом на имущество организаций:

+—не облагаются (ст. 374)

—облагаются

—не облагаются, если такое освобождение предоставлено законодательным актом субъекта федерации

—облагаются по специальным ставкам

 

Имущество юридической консультации налогом на имущество:

—облагается

+—не облагается полностью (ст. 381)

—не облагается движимое имущество

—не облагается недвижимое имущество

 

Налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается:

—среднегодовая стоимость имущества

+—инвентаризационная стоимость имущества (ст. 375)

—балансовая стоимость имущества, находящегося в его собственности

—рыночная стоимость имущества

 

Имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ, в целях налогообложения имущества организаций:

—признается объектом налогообложения

+—не признается объектом налогообложения (ст. 374)

—признается объектом налогообложения в части имущества для обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ

 

От налога на имущество организаций освобождаются:

—бюджетные учреждения

—организации в отношении имущества, используемого для издания журнально-газетной продукции

+—организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, приобретенного в целях ведения деятельности на данной территории, в течение пяти лет с момента постановки на учет данного имущества (ст. 381)

 

Налогоплательщик представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организации:

—не позднее 10 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

+—не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (ст. 386)

—не позднее 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

 

В соответствии с НК РФ в рамках налога на имущество организаций допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

—категорий налогоплательщиков и территориального месторасположения в пределах соответствующего региона

+—категории налогоплательщиков и имущества (ст. 380)

—категории налогоплательщиков и имущества и его территориального месторасположения в пределах соответствующего региона

 

Освобождается от налогообложения имущество организации в соответствии с НК РФ:

+—в отношении космических объектов (ст. 381)

—в отношении объектов общественного питания в соответствии с законодательством

—основным видом деятельности которых является производство парфюмерно-косметической продукции – в отношении имущества, используемого для производства данного вида продукции

 

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере:

—произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

+—произведения одной четвертой соответствующей ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (ст. 382)

—произведения соответствующей ставки и одной четвертой средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

 

Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода по налогу на имущество организаций отдельным категориям налогоплательщиков:

+—может быть предоставлено законодательным органом субъекта РФ (ст. 382)

—может быть предоставлено исключительно в федеральными органами в рамках НК РФ

—не может быть предоставлено не одной категории налогоплательщиков, так как это нарушает принцип всеобщности налогообложения

 

Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

+-движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как объект основных средств (ст. 374)

-движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

-недвижимое имущество

-амортизируемое имущество

 

Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, не осуществляющих в РФ свою деятельность через постоянные представительства, признается:

+—недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее им на праве собственности (ст. 374)

—движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

 

При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ устанавливаются:

—порядок исчисления и сроки уплаты налога

—сроки уплаты налога и сроки предоставления налоговой отчетности

+—ставка, порядок и сроки уплаты налога (ст. 372)

—порядок и сроки предоставления налоговой отчетности

 

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за заI квартал текущего года по организации «А» составит:

—16 500 рублей

—44 000 рублей

+—11 000 рублей

—0 рублей

 

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, не имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за заI квартал текущего года по организации «А» составит:

+—16 500 рублей

—44 000 рублей

—11 000 рублей

—0 рублей

 

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за за I квартал текущего года по филиалу организации «А» составит:

+—5 000 рублей

—5 500 рублей

—20 000 рублей

+—0 рублей

 

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

+—1 500 тысяч рублей

—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

—0 рублей

 

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

—0 рублей

 

 

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

—0 рублей

 

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

—0 рублей

 

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

—0 рублей

 

Филиал организации «А», имеющий отдельный баланс и расчетный счет, использует в своей деятельности имущество, средняя стоимость которого для целей налогообложения составляет 2 млн.руб., в том числе объекта недвижимости, находящегося в другом регионе, - 1 млн.руб. Ставка налога на имущество организаций в регионе, где находится филиал, установлена в размере 2,2%, а в регионе, где находится его объект недвижимости, - 2%. Налог на имущество организаций, который обязан заплатить филиал с объекта недвижимости, составит:

—22 тысячи рублей

—44 тысячи рублей

+—20 тысяч рублей

—0 рублей