Подоходный налогПлательщиками налога признаются физические лица. Объектом налогообложения являются доходы, полученные плательщиками: · от источников в РБ · от источников за пределами РБ.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии – из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год. Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы: 1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств бюджета; 2. пенсии; 3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику); 4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока; 5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством; 6. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета; 7. стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 2 185 000 белорусских рублей от каждого источника в течение налогового периода; 8. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и местных бюджетов, средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь; 9. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33 100 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно; 10. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 10 000 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода; 11. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 2 000 000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;; 12. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством; 13. доходы, полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения: – в течение пяти лет одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности; – в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства; 14. доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника; 15. прочее. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие налоговые вычеты: · Стандартные налоговые вычеты: 1. в размере 550 000 белорусских рублей в месяц для плательщиков, у которых доход не превышает 3 350 000 белорусских рублей; 2. в размере 155 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет или на каждого иждивенца; Иждивенцами для целей налогообложения признаются: – несовершеннолетние, на содержание которых по судебному решению удерживаются суммы алиментов – для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы. Документами, подтверждающими наличие иждивенцев в данной ситуации являются исполнительные листы; – физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, – для супруга (супруги). Подтверждением служит выдаваемая по месту основной работы справка о предоставлении указанного отпуска и справка налоговых органов об отсутствии других источников дохода, облагаемых подоходным налогом; – обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей. – несовершеннолетние, над которыми установлены опека, – для опекунов. Вдове, одинокому родителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца. 3. в размере 310 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей – инвалидов до 18 лет; 4. в размере 780 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков: – Физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС; – Физическим лицам, принимавшие участие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Основанием для предоставления указанных льгот является удостоверение потерпевшего от катастрофы на ЧАЭС, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на ЧАЭС; – Физическим лицам - героям Советского Союза, Социалистического труда, а также приравненных к ним лицам; – Физическим лицам - участникам Великой отечественной войны; – Физическим лицам – инвалидам I и II группы инвалидности, инвалидам с детства до 18 лет. Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.
· Социальный налоговый вычет: 1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами; Установленные социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам: – нанимателями по месту основной работы (службы, учебы); – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и подлежащим налогообложению по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета). При предоставлении социального налогового вычета налоговым органом плательщикам необходимо дополнительно представить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физического лица. · Имущественные налоговые вычеты: 1.в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры. Право на имущественный налоговый вычет, имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами. Имущественный налоговый вычет, предоставляется плательщикам: – нанимателями – по месту основной работы (службы, учебы); – налоговым органом – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и подлежащим налогообложению при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода. При предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом плательщикам необходимо дополнительно представить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физического лица.
· Профессиональные налоговые вычеты: 1. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в пункте 1, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах: – двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода – по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, топографии и другим наукам; компьютерным программам; производным произведениям (переводам, обработкам, аннотациям, рефератам, резюме, обзорам, инсценировкам, музыкальным аранжировкам и другим переработкам произведений науки, литературы и искусства); сборникам (энциклопедиям, антологиям, базам данных) и другим составным произведениям, представляющим собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда; за исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок; – тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям и произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования); – сорок (40) процентов суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства; 2. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов: по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно; на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях); по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов. Налоговые ставки: Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных: 1. физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду, наем жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 33 100 000 белорусских рублей в налоговом периоде, устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к Налоговому Кодексу (например, сдача жилого помещения в г. Витебске стоит в месяц от 55 до 183 тыс. руб. за одну комнату). Конкретный размер ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах в пределах ставок, предусмотренных в приложении 26 к настоящему Кодексу, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое или нежилое помещения, машино-место, места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах или за пределами населенного пункта. Налоговая база определяется за каждый месяц в отдельности. Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется: – по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц; – по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки Налог следует исчислять ежемесячно с доходов того месяца, за который они начислены, без учета доходов, полученных с начала календарного года. Исключение составляют суммы премий, вознаграждений, суммы индексаций, которые включаются в доход того месяца, в котором они начисляются и выплачиваются и в котором соответственно с этих доходов должен быть удержан подоходный налог. Уплата походного налога в бюджет должна производиться в день любой выплаты. Даже, если эта выплата была одна, за исключением тех выплат, с которых налог не удерживается. Перечисление налога производится в безналичной форме по платежному поручению. За несвоевременную уплату подоходного налога в бюджет существует пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь и административный штраф.
|
