Методика аудиторской проверки учета имущества организации

ГКРФ, НКРФ, ПБУ 1/08, ПБУ6/01, Постановление Госкомстата№7«Об утверждении унифицир форм первич учетной документац по учету ОС», Постановление Правительства №1 «О классификации ОС». Источники инфо – первичные доки: акты приема-передачи (ОС1), акт на списание (ОС4), инвентарная карточка учета (ОС-6), акт о приемке оборудования (ОС14). 1) Проверить, как ведется аналитический учет ос. Он организуется по отдельным объектам, каждому присваивается инвентарный номер. Учет ведется в инвентарных карточках (ОС6). При проверке установить: сохранность ОС; правильную оценку ос; правильно отражены в учете операции по поступлению и выбытию ос; правильно начислены амортизация и ремонт ос; проводились инвентариз. Аудитор проверяет, как проведена последняя инвентариз., какие были выявлены ошибки их исправления. Если инвентариз. ОС не проводилась более 2–3 лет, то аудитор может потребовать ее проведения. При проверке отчетности проверить: соответствие форм бланков утвержд. формам; соответствие записей сводного аналитич. учета записям в главной книге и балансе; правильность записей о движении ос; правильность проводок; ведение учета на заб.счетах 001 «Арендованые ос», 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Уточнен порядок определения первоначальной стоимости ос. В соотв. с гл. 25 НКРФ(п.1ст.257) первоначальная стоимость ос определяется как сумма расходов на его приобретение. Перв. стоимостью полученных безвозмездно их рыночная стоимость на дату оприходования. Первонач.стоимость ос, в обмен на другое имущество, определ. из стоимости, по которой приобретаются аналог. объекты. Если объект ос прошел хотя бы одну переоценку, которая изменила его стоимость, то новая стоимость называется восстановительной. Изменение первоначальной(восстановительной) стоимости ос допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации объектов. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости ос относится на доб.капитал. Проверить: факт создания комиссии по приемке ос; договоры купли-продажи; первоначальную стоимость ос; правильность переоценки ос; дату. В бухучете делают проводки: Д02-К01-списана начисленная амортизация; Д91-К01–списана остаточная стоимость в проч расходы. Стоимость безвозмездн. 98-2 «Безвозмездные поступл». Д08-К98-2 –отражена рын.стоимость безвозмездно полученных ос; Д01-К08–введено в экспл; Д20–29,44 К02–начислена амортизация; Д98-2–К91-включена в проч. доходы часть стоимости безвозмездно полученного ос. Проверить: доки; правильность составления бух.проводок, ведения аналитич. учета. Аренда имущества бывает долгосрочн (сроком более 3 лет), среднесрочн (сроком от 1 года до 3 лет) и краткосрочн (сроком до 1 года). Проверить: правильность отнесения аренды ос; оформление актов передачи ос в аренду; договор аренды; Амортизируемым - имущество со сроком полезного использования более 12мес и первоначальной стоимостью более 40 тыс.р., начисляют амортизацию линейным или нелинейным методом. Лин. применяют к зданиям, сооруж, при линейн методе сумма начисленной за мес. амортизации определяется произведение его первонач (восстановительной) стоимости и нормы амортизации. При применении Нелин. метода -произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природ ресурсы), а также МПЗ, товары, объекты незавершенного кап.стро-ва, ц/б. Проверить правильность выбора; применения норм амортизац. отчислений.

ГКРФ, НКРФ, ПБУ 1/08, ПБУ5/01, Постановление Госкомстата№71.Хоз.операции по списанию производственных запасов в производство организации относят к операциям с повышенным уровнем риска.Цель проверки первичного учета МПЗ – устанавливать достоверность фактов списания МПЗ в производство.Это надо для того,чтобы при дальнейшей проверке данного участка учета аудитор мог опираться на данные первичного учета.При проведении аудита МПЗ проверке подвергаются 3 подсистемы, входящими в систему отбора первичной учетной документации:1.система сбора и регистрации оперативного факта.2. система первичной учетной документации. 3.система организации работы с документацией.После чего выявляются типичные ошибки. Определяется перечень рекомендаций руководству фирмы и дается заключение о достоверности системы первичного учета.Оценивая состояние системы внутреннего контроля аудитору следует воспользоваться результатами опроса среди респондентов, имеющих отношение к данному разделу учета.На основании проведенного исследования оценить риски, определяет объем выборки, и состав аудиторских процедур. Процедура 1. Проверка достоверности,полноты и точности фактов списания ТМЦ в производство.Этап помогает убедиться в том,что списание ТМЦ в производство производится с достаточной степенью точности. Процедура производится с помощью методов наблюдения и пересчета. Можно использовать метод опроса персонала,оценить состояние измерительных приборов и весового хозяйства,проверить как часто должна производиться проверка приборов.Ознакомиться с наличием должностных инструкций,договорами материальной ответственности. Провести опрос работников и получателей ТМЦ.Если у аудитора возникают сомнения в эффективности отпуска ТМЦ,он запрашивает в бухгалтерии данные о списании за месяц. Далее производится отбор позиций ТМЦ,количественные данные в бухгалтерии о списанных в производство сверяются с аналогичными данными складского учета. Процедура 2. Проверка оперативности регистрации фактов списания ТМЦ на носителях инфо.С помощью этой процедуры следует выяснить, всегда ли данные о совершении хоз.операции фиксируются на носителе в момент ее совершения. Процедура3. Проверка законности первичной учетной документации.Цель – получение достаточного количества доказательств того,что весь массив первичной документации по списанию ТМЦ имеет юр. силу.Источники информации: требование-накладная,лимитно-заборные карты,карточки учета материалов,приказы об утверждении лиц имеющих право подписи первичной документации.

Процедура 4. Проверка соблюдения графика документооборота. Процедура 5. Проверка полноты и регистрации документов в учетных регистрах.Внимание уделить документам,на которые не составляется график документооборота,операции где первичные доки отсутствуют либо в первичных документах отсутствуют реквизиты. Процедура 6. Проверка организации,хранения документов.Заключение, рекомендации.