Методика аудиторской проверки учета обязательств организации

Аудит расчетов с поставщ. и подрядч. Форма расчетов м/уплательщиком и получателем средств определяется договором. Для учета расчетов счет 60. Обратить внимание на: имеются договоры на поставку, их оформление; при наличии дебит. и кредит. задолж. установить дату возникновения и причину; имеется ли задолж. с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию; обоснованность получения авансов; уплачен ли НДС с суммы авансовых платежей; правильность ведения аналитич. учета и составления бух.проводок по 60; соответствие записей аналитич. учета записям в Главной книге; правильность учета авансов, полученных в ин.валюте; осуществлялась ли инвентариз расчетов; полноту оприходования материальных ценностей; правильность установления цен на материальные ценности: соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции; предъявлялись ли штрафные санкции к поставщикам; наличие зарубежных поставщиков. Аудит расчетов с покуп и заказчиками. Расчеты ведутся на 62. Проверить: заключены договоры поставки; реальность задолженности покупателей; правильность ведения аналитич. учета 62; правильность составления бух.проводок; соответствие записей аналитич. учета по счету и записям в Главной книге и балансе. Аудит расчетов по возмещению материального ущерба. Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате брака, недостач и хищений ден. средств, и ТМЦ используется субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Основной причиной ущерба, недостач, ден.средств явл. несоблюдение условий хранения ТМЦ, формальное проведение инвентариз., отсутствие контроля за сохранностью. Выяснить причины возникновения мат.ущерба; отнесены ли суммы по недостачам, на виновных лиц; правильно ли оформлены результаты инвентариз. ден. средств и ТМЦ, порядок регулирования выявленных при инвентариз. недостач; правильность списания недостач материальных ценностей на издержки производства; ведение аналитического учета по счету 73; соответствие записей аналитич. учета по счету записям в Главной книге и балансе. Аудит расчетов с подотчетн. лицами. Для расчетов 71. Аудит осуществл. сплошным методом, поэтому для проведения целесообразно привлекать ассистентов. Первич. доки – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы, операциями по кассе, расчетами с поставщ. Проверить: наличие приказов о направлении работников в командировку; правильность возмещения командир. Расходов (суточные, стоимость проезда); имеется ли командир.удостоверение с отметками в месте пребывания; правильность составления авансовых отчетов; наличие оправдательных документов; полнота сдачи в кассу остатка подотчетных сумм; правильность составления бухгалтерских проводок. Аудит расчетов с учредителями–75. Установить: когда и в каком размере внесли учредители свою долю в усткап; в каком виде; правильность составления бух.проводок по формированию усткап и начислению доходов от участия в предприятии; соответствие записей в первичн. док. записям по счету 75 Главной книги. Аудит расчетов с проч. дебит.и кредит. К расчетам относятся: 1) с транспортными орг. за услуги, оплачиваемые чеками; 2) по депонированным суммам зарплаты; Установить: правомерность использования счета 76 (многие используют 76 вместо счетов 60, 62; правильность составления бух.проводок; правильность ведения аналитич. учета. Аудит расчетов с бюджетом. 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитич. учет по счету ведется по видам налогов. К 68 могут быть открыты субсчета: «Расчеты по налогу на доходы с физ.лиц»; «Расчеты по налогу на прибыль»; «Расчеты по НДС» «Расчеты по налогу на имущество».

ГКРФ, (ч.2,гл.42,п.2). НКРФ,ч.2,гл.25. ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» План счетов б/у, Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ №94н от 31.10.2000г.). Источники инфо для проверки: 1. Учетная политика. 2. Первичные доки. 3. Регистры синтетического учета. 4. Регистры аналитического учета. 5. Бух.отчетность. В учетной политике представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экон. субъекту. В соответствии с п. 17 ПБУ15/08 в составе инфо об учетной политике для целей б/у необходимо наличие, как минимум, данных о:1переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;2составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;3выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;4 порядке учета доходов от временного вложения заемных средств. В соответствии со ст. 265, 25 гл. НКРФ расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, включаются в состав прочих расходов. Для целей налогообложения прибыли расходом признаются % по долговым обяз-твам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа(текущего и (или) инвестиционного). Однако расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем). При аудите кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют: 1) выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета; 2) платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк; 3) мемориальные ордера банка; 4) выписки банка по ссудному счету; 5) кредитные договоры; 6) договоры займа; 7) договоры залога; 8) договоры страхования невозврата кредитов; 9) дополнительные соглашения к кредитным договорам. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован по: 1) видам кредитов и займов (рублевый, валютный); 2) банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен; 3) целевому назначению кредитов; 4) срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил); 5) участию в расчете налогооблагаемой прибыли. Учет кредитов при мемориально-ордерной форме счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер. При журнально-ордерной форме счетоводства учет кредитов и займов ведется в журнале-ордереф.№4.К наиболее часто встречающимся в различных бух программах формам относятся:1)журнал-ордер;2)карточка по счету; 3) анализ счета; 4) обороты по счету.

В процессе решения своей задачи аудитор определяет основные категории работающих, виды начисления и порядок их оформления. Подтверждение достоверности произведенных начислений осуществляется выборочно. В объем выборки включаются различные категории работающих или уволенных, разные временные периоды и основные виды начислений. При проверке первичных документов устанавливаются наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов. Аудитору необходимо проверить (выборочно):правильность арифметических расчетов; нет ли случаев включения в документы подставных лиц; правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда; правильность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции; правильность составления бухгалтерских проводок; правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда; соответствие записей аналитического учета по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате, записям в Главной книге и балансе; правильность оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам; обоснованность и правильность начисления премий; правильность начисления доплат в связи с отклонениями от нормальных условий труда.При расчете пособия по временной нетрудоспособности необходимо помнить, что размеры пособия зависят от среднего заработка за 730календарных дней, количества дней болезни и страхового стажа. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено законом.При проверке уплаты страх взносов аудитору необходимо проверить: правильность определения фонда оплаты труда для начислениясоц взносов; правильность применения ставок; своевременность и полноту перечисления взносов; правильность и обоснованность использования льгот; правильность отражения в б/у операций по начислению соц платежей; соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» записям в Главной книге и балансе; правильность и своевременность составления форм отчетности по соц. платежам и своевременность их представления.