Учет операций по валютным счетам

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Предприятие может вести следующие субсчета первого и второго порядка:

– 52/1 «Валютные счета внутри страны»:

– 52/11 «Текущий валютный счет;

– 52/12 «Транзитный валютный счет»;

– 52/13 «Специальный валютный счет».

– 52/2 «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования поступающих средств в иностранной валюте, предназначенных для обязательной продажи. Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно без представления юридическим лицом каких-либо документов при первом поступлении иностранной валюты в пользу юридического лица.

Для проведения обязательной продажи иностранной валюты предприятие не позднее 5 рабочих дней, после поступления валюты на транзитный счет, обязано представить в банк реестр ее распределения, поручение на сумму обязательной продажи и (или) поручение на перевод на текущий валютный счет. При необходимости также представляются документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Организация вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий валютный счет. На каждый вид иностранной валюты открываются отдельные лицевые счета. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Нацбанка Республики Беларусь. Предназначен текущий валютный счет для хранения средств, проведения расчетов в иностранной валюте.

Для хранения валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, банк, где открыт текущий счет данного клиента, должен открыть специальный валютный счет.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляется в двух валютах – иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т. д.

Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции (работ, услуг) и др. Поступление иностранной валюты может осуществляться по следующим каналам:

– покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;

– покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;

– поступления от покупателей;

– поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;

– поступление валютных кредитов и займов и др.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и др. Имеющиеся валютные средства предприятие может использовать:

– на продажу;

– на оплату контрактов с иностранными партнерами;

– для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

– на погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и процентов по ним и на другие цели.

Остаток валютных средств на валютных счетах на последний день месяца переоценивается по действующему валютному курсу. Курсовая разница отражается по дебету (кредиту) счета 52 «Валютные счета» и кредиту (дебету) счета 98 «Доходы будущих периодов».