Виды налогов и сборов. Субъекты налоговых отношений

В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоговый Кодекс РФ является законодательным актом прямого действия, т.е. федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым Кодексом.

следующие разграничение налогов:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы или налоги и сборы субъектов РФ;

3)местные налоги и сборы.

К федеральным относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, таможенная пошлина, сбор за использование наименования «Россия», «РФ» и образованных на их основе слов и словосочетаний, налог на игорный бизнес, налог на прибыль предприятия, государственная пошлина, сбор за выдачу лицензий прав на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами и взимаются на всей территории России.

К региональным относятся: налог на имущество предприятия, лесной доход, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сбор нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц.

К местным относятся: земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, курортный сбор, сбор на парковку автотранспорта, сбор за выигрыш на бегах, сбор за право проведения кино и теле съемок, сбор за уборку территории населенных пунктов.

В определенных случаях может быть установлен специальный налоговый режим. К специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения, система налогообложения в свободных экономических зонах.

2. Субъекты налоговых отношений.

В соответствии с Налоговым Кодексом участниками налоговых отношений являются организации, физические лица, налоговые органы, внебюджетные фонды, таможенные органы.

Организации и физические лица могут быть налогоплательщиками или плательщиками сборов, а также налоговыми агентами. В Российском законодательстве введено понятие налоговые резиденты. Резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет налогов. Налоговыми агентами могут быть организации и физические лица по следующим налогам: НДФЛ, налогообложение дивидендов, НДС (с оборотов по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете и услуг по аренде федерального имущества).