В форме материальной выгоды

· Рифампицины (см. пр/тубекрулезные средства)

· Полиеновые антибиотики (пр/грибковые средства)

· Гелиомицин

· Ванкомицин

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты и нерезиденты РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные в налоговом периоде.

Налоговым периодом является календарный год.

К доходам относят:

· полученные дивиденды и проценты

· страховые выплаты при наступлении страхового случая

· доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества

· доходы от продажи недвижимого имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале организации и другого имущества

· вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу и оказанную услугу

· доходы от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в РФ или из РФ или в ее пределах

· иные доходы

В целях налогообложения доходы рассматриваются в 3-ех формах:

В денежной форме

Доходом в денежной форме признается доход, полученный в виде наличных денежных средств или путем перечисления средств на счет в банке или банковскую карточку.

В натуральной форме

Доход в натуральной форме получает налогоплательщик от организаций и индивидуальных предпринимателей в виде оплаты в интересах налогоплательщика за счет средств организации и индивидуальных предпринимателей:

ü оплата полностью или частично товаров, продукции, работ, услуг, в т.ч. коммунальных услуг, питания, проезда, отдыха, обучения и т.д.

ü полученные налогоплательщиком товары, работы, услуги на безвозмездной основе

ü оплата труда в натуральной форме

В целях налогообложения доход в натуральной форме исчисляется в соответствие со статьей 40 налогового кодекса, включая сумму НДС и акцизов.

В форме материальной выгоды

К доходам, полученных в форме материальной выгоды относятся:

o Материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организации и индивидуальных предпринимателей, и которая определяется:

~ при получении заемных средств в рублях – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ и сумма %-ов, исчисленных по условиям договора займа

~ при получении средств в иностранной валюте – как превышение суммы %-ов, исчисленной исходя из 9-ти % годовых над суммой процентов по условиям договора займа

Пример:

Ссуда – 1 млн. руб.

Плата по ссуде по условиям договора – 3% годовых

Ставка ЦБ РФ – 12% годовых

Материальная выгода: 2/3 * 12% - 3% = 8% - 3% = 5%

Сумма материальной выгоды: руб.

Сумма налога, исчисленная по материальной выгоде, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом.

Материальная выгода определяется за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, а также в случаях использования заемных средств на новое жилищное строительство, либо приобретение на территории РФ, жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

o Материальная выгода, полученная по доходам в виде процентов по вкладам в банках, которая определяется как превышение суммы процентов, исчисленной в соответствие с условиями договора банковского вклада над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

Пример:

Вклад – 100 000 руб.

Плата по договору вклада – 20%

Ставка банка РФ – 12% годовых

Материальная выгода: 20% - (12 + 5)% = 20% - 17% = 3%

Сумма материальной выгоды =

o Материальная выгода, полученная от приобретения товаров в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, которая определяется как превышение цены, применяемой для сторонних потребителей, в обычных условиях над ценами реализации товаров налогоплательщику

o Материальная выгода, полученная от продажи ценных бумаг, которая определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение, например, гражданин купил ценную бумагу по 100 руб., продает ее по 150 руб. Материальная выгода – 50 руб. Любые расходы должны быть документально подтверждены.