Понятие, признаки и функции сбора. Отличие налогового сбора от иных обязательных платежейВопросы к экзамену
по дисциплине Налоговое право
• Налог как правовая категория: понятие, признаки, функции. • Понятие, признаки и функции сбора. Отличие налогового сбора от иных обязательных платежей. • Юридический состав налога и сбора: понятие и элементы. Характеристика обязательных элементов юридического состава налога. • Льготы в налоговом праве: понятие, признаки, виды. • Система налогов и сборов РФ: понятие и структура. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система». • Порядок установления, введения и отмены налогов и сборов. • Специальные налоговые режимы: понятие, характерные особенности, виды. • Законодательная и научная классификация налогов. • Налоговое право: понятие, предмет и методы правового регулирования. • Правовые принципы налогообложения (принципы налогового права): понятие и содержание. • Понятие и система источников налогового права. Место судебной практики в системе источников налогового права. • Конституционные основы налогообложения. Международные договоры по вопросам налогообложения. • Законодательство о налогах и сборах. Характеристика НК РФ как кодифицированного акта прямого действия. Подзаконные нормативно-правовые акты о налогах и сборах. • Нормы налогового права: понятие и виды. Действие норм налогового права во времени, в пространстве и по кругу лиц. • Налоговые правоотношения: понятие, особенности и структура. • Понятие и виды налогоплательщиков. Взаимозависимые лица в налоговом праве. Понятие консолидированного налогоплательщика. • Налоговая правосубъектность как основа правового статуса налогоплательщика. Права и обязанности налогоплательщика. • Понятие «физическое лицо», используемое в целях налогообложения. Налоговое резидентство физических лиц. • Понятие «российская организация», «обособленное подразделение» используемое в целях налогообложения. Понятие иностранной организации и особенности ее налогово-правового статуса. • Представительство в налоговых правоотношениях. • Налоговые агенты: понятие и правовой статус. • Понятие налогового администрирования и состав органов, его осуществляющих. Субъекты, обязанные предоставлять информацию о налогоплательщиках: виды, обязанности. • Налоговые органы РФ: понятие, структура, функции в сфере налогообложения. • Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: права, обязанности, ответственность. • Таможенные и финансовые органы как субъекты налогового права: понятие и полномочия в сфере налогообложения. Правовое значение официальных разъяснений финансовых органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. • Банки как субъекты налогового права: понятие и налогово-правовой статус. Публично-правовые обязанности банков в сфере налогообложения и ответственность за их неисполнение. • Органы внутренних дел и следственные органы как субъекты налогового права: полномочия и порядок взаимодействия с налоговыми органами. • Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: виды, права и обязанности. • Обязанность по уплате налогов и сборов: понятие; основания возникновения, изменения и прекращения. • Общий порядок и момент исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. • Основания и меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Гарантии соблюдения прав налогообязанных лиц. • Требование об уплате налогов и сборов: понятие, порядок и сроки направления. • Порядок обращения взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика – организации и индивидуального предпринимателя. • Порядок обращения взыскания на денежные средства и иное имущество физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. • Залог, поручительство и банковская гарантия, как способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. • Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: понятие; порядок применения, исчисления и взимания. • Приостановление операций по счетам в банке: понятие, основания и порядок реализации. • Арест имущества в налоговом праве: понятие, основания и порядок наложения. • Понятие, формы и общие условия изменения сроков уплаты налогов и сборов. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении сроков уплаты налогов и сборов. • Рассрочка и отсрочка по уплате налогов и сборов: понятие, основания и порядок предоставления: • Инвестиционный налоговый кредит: понятие, основания и порядок предоставления. • Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов. • Налоговый контроль: понятие, содержание и принципы проведения. • Налоговая тайна. Правовой режим сведений, составляющих налоговую тайну. • Понятие учета налогоплательщиков и основания их постановки на учет в налоговых органах. • Налоговая декларация: понятие и порядок представления. • Камеральная налоговая проверка: основание и порядок проведения. Порядок оформления результатов проверки. • Выездная налоговая проверка: виды, основание и порядок проведения. Порядок оформления результатов проверки. • Мероприятия налогового контроля: истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза, инвентаризация. • Мероприятия налогового контроля: осмотр территорий и помещений налогоплательщика, предметов и документов; выемка (изъятие) предметов и документов. • Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах: понятие и виды. Отличие налоговой ответственности от иных видов ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. • Принципы и срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. • Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав, виды. • Производство по делу о налоговом правонарушении. Виды и содержание решений по результатам налоговой проверки. • Порядок привлечения лиц к административной и уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. • Понятие и способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. • Административный (внесудебный) порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц. • Судебный порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц.
налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взымаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и, или муниципальных образований. Сущность налога – отчуждение государством в фискальных целях денежных средств, принадлежащих организациям и ФЛ. Взимание налога всегда сопровождается ограничением права собственности.
Юридические признаки налога: 1) обязательность – ст.57 К РФ – закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Не исполнение обязанности признается виновным, общественно-опасным, наказуемым деянием. 2) индивидуальная безвозмездность – плата конкретного налога не приводит к встречной обязанности государства предоставить налогоплательщику материальное благо, оказать ему встречную услугу, либо совершить в его отношении и в его пользу какие-либо действия. 3) публичность – указывает на общественное предназначение налога - финансовое обеспечение деятельности государства и, или МО. 4) денежный характер – отчуждение имущества всегда осуществляется в денежной форме. 5) законность установления – незаконно-установленные налоги не могут взыматься. Кем устанавливаются: - налоги устанавливаются представительными органами государственной власти и МСУ - устанавливаются в форме актов налогового законодательства с соблюдением правотворческой процедуры - акты налогового законодательства должны быть надлежащим образом введены в действие, т.е должны быть соблюдены правила вступления их в силу - при установлении налога должны быть определены все существенные элементы, обязанности по уплате налога: налогообязанное лицо, размер налога, порядок исполнения обязанности.
Функции налога: • фискальная – заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды необходимые для осуществления государством своих собственных функций – экономической, правоохранительной, социальной и т.д. • регулирующая – состоит в том, что налоги оказывают значительное влияние на производство или потребление определенных видов товаров, работ или услуг, стимулируя или сдерживая, т.е дестимулируя их рост, 3 подфункции: а) стимулирующая – заключается в предоставлении льгот определенным видам деятельности приоритетным направлениям экономики, б) дестимулирующая – через повышение налоговых ставок позволяет ограничить развитие отдельных видов деятельности не поощряемых государств, в) производственная – позволяет аккумулировать средства для восстановления использованных природных ресурсов. • Социальная – посредством налогов осуществляется перераспределение финансовых ресурсов в т.ч. из производственной сферы в социальную, такое распределение позволяет выравнивать имущественное положение граждан.
Понятие, признаки и функции сбора. Отличие налогового сбора от иных обязательных платежей
Сбор – обязательный взнос, взымаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, ОМСУ, иными полномочными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, или выдачу разрешения, лицензии.
Признаки: • обязательность • уплата сбора всегда связана с совершением в отношении конкретного плательщика со стороны государства юридически значимых действий: регистрация акта гражданского состояния, принятие дела к судебному рассмотрению, предоставление прав и выдача разрешений. Функции: • фискальная – направлена на обеспечение деятельности государства • регулирующая – 2 задачи: а) побудить плательщика совершить определенные действия или отказаться, б) стимулировать его к более ответственному отношению к обращению адресованному соответствующему уполномоченному субъекту Установлено 2 вида сбора: 1) государственная пошлина 2) за пользование объектов водных биологических ресурсов и животного мира.
По признаку правового регулирования: • фискальные сборы – сборы обладающие признаком публичности: налоговые сборы (НК), таможенно- пошлинно и таможенные сборы (ТК), сборы установленные иными отраслями законодательства бюджетного, гражданского, экологического и т.д.: лицензионные сборы, патентные пошлины, плата за негативное воздействие на окружающую среду и т.д.
II Парафискальные (частные субъекты – третейские суды, частные экспертизы, нотариальные, отчисления операторам сотовой связи, выполняющие публично-правовые функции) Сюда не относятся следующие виды сборов: таможенная пошлина, патентные пошлины, лицензионные сборы, плата за негативное воздействие на окружающую среду, страховые взносы и др. (они установлены как обязанность в К РФ
Основное отличие налога от сборов:
Юридический состав (конструкция) налога и сбора – это средства юридической техники, универсальная модель, элементы которой подлежат законодательному определению при установлении и введении конкретных налоговых платежей.
1) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налога – обязательные, основные элементы налога, которые должны быть прописаны в законе при установлении конкретного налога, при отсутствии хотя бы одного из них обязанность по уплате данного налога отсутствует. Наряду с обязательными элементами в актах законодательства о налогах и сборах могут быть предусмотрены дополнительные элементы, к ним относятся только налоговые льготы. Их называют факультативными элементами, поскольку они не имеют обязательного характера
• сборы При установлении сборов, их плательщики и элементы обложения устанавливаются применительно к конкретным сборам Налогоплательщики и объект налогообложения.
Налогоплательщики – организации(российские и иностранные) и ФЛ (делятся на лица не явл. ИП, физические лица явл. ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты учредившие..), на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность по уплате того или иного установленного законом налога является наличие у него объекта налогообложения. Согласно ст.38 НК объект налогообложения – экономическое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. В частности в их качестве могут выступать: недвижимое и движимое имущество, деятельность налогоплательщика (ввоз товаров на территорию РФ, использование акватории водных объектов и т.д.), экономические результаты такой деятельности (прибыль, доход) Объект налогообложения не может облагаться одновременно двумя или более налогами Налоговая база и налоговая ставка Налоговая база – элемент налогообложения, который позволяет преобразовать объект налогообложения в количественную форму, т.е его изменить. Согласно ст.53 НК налоговая база – это стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения. Способы: • прямой – основан на реально и документально подтвержденных показателях. • Косвенный – налоговая база определяется расчётным путем на основании данных об иных налогоплательщиках. • Условный (презумптивный) – основывается на использовании вторичных признаков при определении условной суммы доходов. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Виды ставок: • твердые (специфические) – устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе • процентные (адвалорные) – устанавливается в фиксированном проценте от налоговой базы. НДФЛ – 13% • комбинированные (смешанные) ставки – объединяют два выше указанных способа, содержат и твердую и процентную составляющие. В настоящее время они установлены в отношении акцизов.
Налоговый и отчетный периоды. Согласно ст.55 НК РФ налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащего плате Под отчетным периодом понимают временной промежуток, по окончании которого налогоплательщик обязан отчитаться перед налоговыми органами, путем предоставления отчетной документации, декларации, расчетов, и уплатить авансовые платежи по налогам.
Порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов: Порядок исчисления – совокупность действий налогоплательщиков и иных уполномоченных лиц по расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период. Налог исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Ст7 52 НК предусматривает 3 способа исчисления налога: 1) налогоплательщиком самостоятельно 2) налоговым агентом 3) налоговым органом
Порядок уплаты налога – это организационно-технические приемы исполнения обязанности по уплате налога. Уплата налога производится разовой платой всей суммы налога, либо в ином порядке. Порядок уплаты может предусматривать уплату авансовых платежей. Порядок уплаты включает в себя: место уплаты налога (обычно по месту учета налогоплательщика налоговых органов, искл. – для транспортного налога – уплачивается по месту нахождения транспортных средств п.1 ст.363 НК РФ. Уплата налога по налоговым уведомлениям – обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые органы, которые направляют налогоплательщику соответствующий документ, на основании которого и происходит внесение суммы налога в бюджет. В налоговом уведомлении: размер, подлежащий уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога.
4. Льготы в налоговом праве: понятие, признаки, виды.
Налоговые льготы предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налоги и сборы, либо уплачивать их в меньшем размере.
Признаки налоговых льгот: • может устанавливаться исключительно актами законодательства о налогах и сборах • связана с уменьшением суммы налога или сбора, подлежащего уплате в бюджетную систему • распространяется на отдельную категорию налогоплательщиков Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы, либо приостановить его использование на 1 или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Виды налоговых льгот: • освобождение – заключается в сложении с налогоплательщиков обязанности по исчислении и уплате налога в течение определенного срока (налоговые каникулы)- налоговые привилегии и иммунитеты (ст.145 НК РФ) • налоговые изъятия – это льгота предоставляет налогоплательщику право выводить из под налогообложения отдельные объекты налогообложения (налог на доходы физических лиц, ст.217 НК РФ, НДС, пенсии, стипендии) • налоговые скидки – предоставляет право налогоплательщику уменьшать налоговую базу на сумму определенных вычетов и расходов. В некоторых случаях налоговые вычеты производятся непосредственно из исчисленной суммы налога, подлежащего уплате (НДФЛ). • понижение налоговой ставки – предоставляет налогоплательщику право исчислять и уплачивать налог по ставкам меньшим, чем те, которые установлены в общем порядке
Наряду со льготами предоставляемыми отдельным категориям налогоплательщиков субъекты налогообложения могут устанавливать на части своей территории зоны льготного налогообложения (особые экономические зоны: калининградской, магаданской области). Зоны территориального развития РФ. Цель создания: ускорения экономического развития отдельных субъектов РФ.
5. Система налогов и сборов РФ: понятие и структура. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система • Понятие и структура системы налогов и сборов Система налогов и сборов - это совокупность налогов и сборов, установление и взимание которых допустимо на территории РФ. Она определена НК РФ, строится в соответствии с государственным устройством страны, включает 3 уровня:
Понятие системы налогах и сборах нужно отличать от понятия налоговой системы – это в целом организационно-правовые основы налогообложения: 2) налоговая администрация – те органы, на которые возложено обеспечение соблюдения налогового законодательства 3) источники налогового права Исходя из этого, эти два понятия относятся к друг другу как часть и целое (система налогов и сборов является частью налоговой системы)
К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.
|
