Решение. 1. Рассчитаем стоимость зданий и сооружений, облагаемых налогом

1. Рассчитаем стоимость зданий и сооружений, облагаемых налогом

1000 – 170 – 60 = 770 млн. руб.

2. Рассчитаем остаточную стоимость облагаемых основных фондов

770 * (100% - 40%) = 462 млн. руб.

3. Рассчитаем налог на недвижимость за год

462 * 1 % = 4,62 млн. руб.

4. Декларация – до 20 января, уплата – по ¼ (4,62 / 4 = 1,155 млн.руб) – до 22 января, до 22 апреля, до 22 июля, до 22 октября.

Задача (18):

Предприятием за январь получена выручка от реализации продукции собственного производства:

- на территории РБ в сумме 30 000 000 руб.

- в Украину в сумме 5 400 000 руб.

Сумма НДС уплаченного поставщикам - 6 000 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

(18) Решение:

1. Рассчитаем НДС начисленный:

30 000 000 * 20 / 120 = 5 000 000 руб.

5 400 000 * 0 % = 0 млн. руб

2. Рассчитаем сумму полученной выручки:

30 000 000 + 5 400 000 = 35 400 000 руб

3. Уд. вес выручки, облагаемой по ставке 20 % (РБ): 30 000 000 /35 400 000 *100 % = 84,7458 %

3. Уд. вес выручки, облагаемой по ставке 0 % (Украина):

5 400 000 / 35 400 000 * 100 % = 15,2542 %

4. Налоговые вычеты приходящиеся на выручку, облагаемую по ставке 20 %:

6 000 000 * 84,7458 % = 5 084 748 руб;

5 084 748 > 5 000 000 => к зачету принимаем 5 000 000 руб (I очередь).

5. Налоговые вычеты, приходящиеся на выручку, облагаемую по ставке 0 %:

6 000 000 * 15,2542 % = 915 252 руб = > к зачету всю сумму без ограничений (IV очередь).

6. НДС к уплате (к возврату):

5 000 000 – (5.000.000 + 915.252) = – 915 252 руб (это будет возврат из бюджета)

19) Задача:

Торговая компания приобрела у производителя товар стоимостью 35,6 млн. руб. (в том числе НДС) и реализовала его с наценкой 19 %. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

19) Решение:

Определим НДС, уплаченный при приобретении товара:

35 600 000 * 20 / 120 = 5 933 333

Определим цену покупки без НДС:

35 600 000-5 933 333 = 29 666 667

Определим отпускную цену с надбавкой без НДС:

29 666 667 * 1,19 = 35 303 333

Определим сумму НДС:

35 303 333 * 0,20 = 7 060 667

НДС к уплате:

7 060 667 - 5 933 333 = 1 127 334 руб.

20) Задача:

Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды. Годовой лимит выбросов установлен в размере 1,116 т (вещество относится к 3 классу опасности, ставка налога 583 826 за т). Организация осуществляла выбросы:

Январь — 0,402т;

Февраль — 0,43т;

Март — 0,32т;

Апрель — 0,11т;

Май — 0,09т;

В июне - декабре выбросы не осуществлялись.

Организация производит исчисление исходя из установленных годовых лимитов. Исчислить налог за выбросы загрязняющих веществ за год. Указать сроки представления декларации и уплаты налога.

20) Решение:

Годовая сумма экологического налога исходя из установленного лимита:

1,116 * 583 826 = 651 550 — декларация представляется не позднее 20.04.

Сроки уплаты:

22.04: ¼ суммы=162 888

22.07: ¼ суммы= 162 887

22.10: ¼ суммы=162 887

Не позднее 20.01. следующего года представляется расчет исходя из фактического объема выбросов:

Фактический объем выбросов = 0,402+0,43+0,32+0,11+0,09=1,352

В том числе сверх лимита= 1,352-1,116=0,236

Сумма экологического налога по выбросам сверх лимита= 0,236*583 826 = 137 783

22.01 следующего года: ¼ суммы, рассчитанной исходя из годового лимита + сумма налога сверх лимита:

162 888+137 783 = 300 671

Итого за год = 789 333

21) Задача:

На предприятии за месяц начислено:

- заработная плата работников – 28 млн. руб.

- отпускные – 3 млн. руб.

- материальная помощь к отпуску – 1 млн. руб.

- пособие по врем.нетрудос-сти – 0,5 млн. руб.

- оплата индивидуальному предпринимателю за выполненные работы – 6 млн. руб.

Рассчитать сумму взносов в ФСЗН:

а) начисленных предприятием;

б) удержанных из зарплаты работников;

в) подлежащих перечислению в фонд.

21) Решение:

1. Рассчитаем облагаемый фонд оплаты труда

28 + 3 + 1 = 32 млн. руб.

2. Рассчитаем взносы, начисленные предприятием

32 * 34% = 10,88 млн. руб.

3. Рассчитаем взносы, удержанные из зарплаты работников в Пенсионный фонд

32 * 1% = 0,32 млн. руб.

4. Рассчитаем взносы, подлежащие перечислению в фонд

10,88 + 0,32 – 0,5 = 10,7 млн. руб.

22) Задача:

Валовая прибыль предприятия за отчетный период составила 24 млн. руб.,

За этот период предприятием:

- приобретены основные средства (без НДС) – 17 млн. руб.;

- оказана благотворительная помощь бюджетному учреж образования – 3 млн. руб.;

- оказана материальная помощь сотрудникам предприятия, нуждающимся в улучшении жилищных условий – 2 млн. руб.

Рассчитать льготируемую прибыль и налог на прибыль.

23) Решение:

1. Рассчитаем льготируемую прибыль

а) прибыль, направленная на капит. вложения:

использовано на капитальные вложения 17 млн. руб.; норматив 24 * 50% = 12 млн. руб; льгота = 12 млн.руб.;

б) прибыль, направленная на оказание помощи бюджетным учреждениям образования:

направлено 3 млн.; норматив 24 * 5% = 1,2 млн. руб.; льгота 1,2 млн.руб.;

в) всего льготируемая прибыль:

12 + 1,2 = 13,2 млн.руб

2. Рассчитаем облагаемую прибыль

24 – 13,2 = 10,8 млн. руб.

3. Рассчитаем налог на прибыль

10,8 * 24% = 2,592 млн. руб.

Задача (24):

Предприятием за январь получена выручка от реализации на территории РБ продукции собственного производства в сумме 30 млн. руб., ставка НДС – 20 %. Сумма НДС, уплаченного поставщикам, за отчетный период составляет 5,2 млн. руб., в том числе:

- по полученному сырью для производства продукции – 3,8 млн. руб.,

- по приобретенному производственному оборудованию – 1,4 млн. руб.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение (24):

1. Рассчитаем НДС начисленный:

30 * 20 / 120 = 5 млн. руб.

2. Рассчитаем налоговые вычеты по НДС:

Первая очередь: по полученному сырью для производства – 3,8 млн. руб. – меньше НДС, исч. (5 млн) - к зачету всю сумму.

Вторая очередь: по приобретенному оборудованию – 1,4 млн. руб – больше НДС, исчисленного по реализации, оставшегося после первой очереди (5 – 3,8 = 1,2) => к зачету 1,2.

Итого налоговые вычеты = 3,8 + 1,2 = 5 млн.руб.

3. Рассчитаем НДС к уплате: 5 – 5 = 0 млн. руб.

Задача (25):

Восстановительная стоимость зданий предприятия на 1 января составляет 300 млн. рублей, в том числе:

- здание детского сада – 50 млн. руб.;

- здание общежития – 17 млн. руб.;

- временно неиспользуемая котельная – 6 млн. руб.

Износ облагаемых ОС, начисленный на 1 января, составляет 50% от их восстановительной стоимости.

Рассчитать налог на недвижимость за год.

Решение (25):

1. Рассчитаем стоимость зданий, облагаемых налогом:

300 – 50 – 17 = 233 млн. руб.

2. Рассчитаем остаточную стоимость облагаемых зданий:

233 * (100% -50 %) = 116,5 млн руб.

3. Рассчитаем налог на недвижимость за год:

116,5 * 1 % = 1,165 млн. руб.

26) Задача:

Валовая прибыль за отчетный период составила 98 000 тыс. руб.

За указанный период организацией использована прибыль, в частности:

- выдана ссуда на приобретение жилья штатному работнику, нуждающемуся в улучшении жилищ условий – 9600 тыс. руб.

- произведена модернизация оборудования 2000 тыс. руб.

- проведены расходы на противопожарные мероприятия – 7000 тыс. руб.

- оказана спонсорская помощь СШ № 212 г. Минска – 5000 тыс. руб.

Рассчитать налог на прибыль.

26)Решение:

1. Рассчитаем льготируемую прибыль:

1) прибыль, использованная на кап вложения производственного назначения:

Норматив 50 % * 98 000 = 49 000 тыс.руб,

фактически 2 000 тыс. руб.

льгота 2 000 тыс. руб.

2) прибыль, направленная на финансирование бюджетных учреждений образования:

Норматив 5 % * 98 000 = 4 900 тыс.руб.,

фактически 5 000 тыс. руб.,

льгота 4 900 тыс.руб.;

3) льготируемая прибыль всего:

2 000 + 4 900 = 6 900 тыс.руб.

4) Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль: 98 000 – 6 900 = 91 100 тыс. руб.

5) Рассчитаем налог на прибыль:

91 100 * 24 % = 21 864 тыс. руб.

27) Задача:

Оптовое предприятие, расположенное в Минском районе имеет в пользовании:

1) земельный участок в общественно-деловой зоне (используется для нахождения офисных помещений) площадью 1800 кв.м., кадастровая стоимость 3,37 долл. США за 1 кв.м.

2) земельный участок в производственной зоне площадью 4200 кв.м. (в т.ч. 4000 кв.м. используется для нахождения складов; 200 кв.м. занято дорогой общественного пользования) кадастровая стоимость 2,32 долл. США за 1 кв.м.) Ставка земельного налога в сельской местности для общественно - деловой зоны составляет 8,5 %, а для производственной зоны – 12 %. Курс НБ РБ на начало года 3015 руб.

Определить земельный налог за год и указать сроки его уплаты.

27) Решение:

1) Рассчитываем земельный налог по участку, кот. находится в общественно-деловой зоне:

- кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка на 01.01.2011г

3,37 долл. США * 3015 (Курс НБ РБ на 01.01.2011г) = 10 161 рублей;

- кадастровая стоимость всего земельного участка на 01.01.2011г

10 161 рублей* 1800 кв.м. = 18 289 800 рублей;

- годовая сумма земельного налога

18 289 800 рублей * 8,5 % = 1 554 633 рублей.

2) Расчитываем земельный налог по участку, который находится в производственной зоне:

- кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка на 01.01.2011г

2,32 долл. США * 3015 (Курс НБ РБ на 01.01.2011г) = 6 995 рублей;

- кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2011г без учета дороги общественного пользования

6 995 рублей* (4200- 200) кв.м. = 27 980 000 рублей;

- годовая сумма земельного налога

27 980 000 рублей * 12 % = 3 357 600 рублей.

3) итого вся сумма земельного налога по двум участкам:

1 554 633 + 3 357 600 = 4 912 233 рублей.

4) уплата налога:

22.02.11= 1 228 059;

22.05.11= 1 228 058;

22.08.11= 1 228 058;

 

22.11.11= 1 228 058.