Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
На 3 квартал заключены договоры, приведенные в таблице 1.
Таблица 1 - Перечень заключенных договоров
| Дата перевозки
| Договор
| Сумма, руб.
| Дата оплаты
|
| заказчик
| Вид груза
| всего
| в т.ч. НДС
|
| 09.07 - 15.07
| ООО «Краб»
| кирпич (судно «Речной 1»)
| 1 062 000
| 162 000
| 30.06
|
| 10.07 - 20.07
| ЗАО «Река»
| щебень (судно «Быстрый»)
| 708 000
| 108 000
| 29.06
|
| 18.07 -23.07
| ООО «Рост»
| кирпич (судно «Речной 1»)
| 932 200
| 142 200
| 26.06
|
| 20.07 - 25.07
| ООО«Мост»
| песок (судно «Невский»)
| 802 400
| 122 400
| 03.08
|
| 21.07 - 30.07
| ООО «Дека»
| щебень (судно «Быстрый»)
| 991 200
| 151 200
| 15.07
|
| 10.08 - 25.08
| ООО«Темп»
| генгруз (судно «Речной 1»)
| 944 000
| 144 000
| 31.07
|
| 20.08 - 03.09
| ЗАО«Трест»
| щебень (судно «Быстрый»)
| 590 000
| 90 000
| 15.08
|
| 15.08 - 20.08
| ООО «ДСТ»
| песок (судно «Невский»)
| 767 000
| 117 000
| 28.08
|
| 21.08 - 30.08
| ЗАО «Река»
| песок (судно «Невский»)
| 1 274 400
| 194 400
| 15.08
|
| 01.09 - 15.09
| ООО«Гром»
| кирпич (судно «Речной 1»)
| 708 000
| 108 000
| 20.10
|
| 10.09 - 20.09
| ЗАО «ДСТ»
| щебень (судно «Быстрый»)
| 637 200
| 97 200
| 03.09
|
| 20.09 - 25.09
| ООО «Дека»
| песок (судно «Невский»)
| 826 000
| 126 000
| 10.10
|
| 17.09 - 28.09
| ООО«Мост»
| щебень (судно «Быстрый»)
| 1 132 800
| 172 800
| 30.09
|
Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в таблице 2.
Таблица 2 – Расходы судоходной компании
| Статьи расходов
| Сумма, руб.
(без НДС)
| Сумма НДС, руб.
| Примечание
|
|
|
|
|
|
| Амортизация
| ?
|
| Рассчитывается самостоятельно
|
| Страховые взносы во внебюджетные фонды
| ?
|
| Рассчитываются самостоятельно
|
| Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве
| ?
|
| Рассчитываются самостоятельно
|
| Рацион питания экипажей судов
| 950 000
| 102 500
|
|
| Приобретено и израсходовано топливо
| 1 700 000
| 306 000
| на 15 600 руб. счета-фактуры нет
|
| Приобретены и израсходованы смазочные материалы
| 595 000
| 107 100
| На3 3 300 счет-фактура от 04.08
|
| Расходы на радиосвязь
| 860 000
| 154 800
|
|
| Оплачено за аренду офиса за квартал
| 1 108 000
| 199 440
| Оплата 30.06.
|
Продолжение таблицы 2
|
|
|
|
|
| Страхование судов
| 90 000
| ?
| Ежемесячно
|
| Портовые сборы
| 45 000
|
|
|
| Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов
| 570 000
| 102 600
|
|
| Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы
| 180 000
| 32 400
| Оплата 05.07.
|
| Участие в семинаре бухгалтера
| 3 500
| ?
| Учебная организа-ция применяет УСН
|
| Расходы на наружную рекламу
| 7 000
| 1 260
|
|
| Расчетно-кассовое обслуживание
|
| ?
| ежемесячно
|
| Командировочные расходы
всего, в том числе
суточные за 5 дней
проезд
проживание
|
19 600
|
2 340
| Август
Счета и счета –фактуры нет
|
| Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля
| 5 000
| ?
| ежемесячно
|
| Оплачено Болтову И.К. подписка на журнал «За рулем»
| 6 250
|
| июль
|
| Расходы на канцелярские товары
| 2 000
| ?
| Счета-фактуры нет
|
| Присуждены к получению штрафные санкции (курс 48,50, курс на дату получения 49,05)
| 2 700
евро
| ?
| сентябрь
|
| Получен кредит банка
| 100 000
|
| Индивидуальные параметры приведены в приложении 2
|
| Оплачено по акту проверки налоговой инспекции
налог на имущество
штраф
пени
|
7 800
1 560
1 200
|
| июль
|
Перечень основных средств организации приведен в таблице 3.
Таблица 3. Перечень основных средств
| Наименование основного средства
| Первоначальная стоимость (руб.)
| Срок (мес.)
|
| полезного использования
| Эксплуатации на 01.01
|
|
|
|
|
|
| Грузовое судно «Речной 1»
| 8 200 000
|
|
|
| Грузовое судно «Быстрый»
| 15 300 000
|
|
|
Продолжение таблицы 3
|
|
|
|
|
| Грузовое судно «Невский»
| 12 250 000
|
|
|
| Компьютер (3 шт.)
| 30 000
|
|
|
| Автомобиль легковой (140 л.с.)
| 550 000
|
|
|
| Автомобиль «Рено» (95 л.с.)
| 350 000
|
|
|
| Сервер
|
|
|
|
В июле приобретен многофункциональный копирующий аппарат, стоимостью 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Аппарат введен в эксплуатацию 28 июля.
За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении вычислительной техники применяется амортизационная премия в размере 10%. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Норматив отчислений в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве определить самостоятельно в соответствии с кодом экономической деятельности.
Автомобиль «Рено» 10 июля снят с учета в органах ГИБДД.
Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в таблице 4.
Таблица 4. Выплаты в пользу работников
руб.
| ФИО
| Оклад
| Премия
| Материальная помощь
| Примечания
|
|
|
|
|
|
|
| Аксенов В.А.
ген.директор
| 25 000
| 10000 июль
|
июль
| Дети - 2.
|
Продолжение таблицы 4
|
|
|
|
|
|
| Болтов И.К.
зам. ген.директора
| 22 000
| 5000 август
| 5000 август
|
|
| Васина Н.П.
гл.бухгалтер
| 20 000
| 3000 сентябрь
| 8 000 август
| Дети -1
|
| Егоров И.И.
| 8 000
|
|
| Работал по граж-данско-право-вому договору в августе
|
| Плавсостав (15 человек)
| 300 000
|
|
|
|
Налоговая база за полугодие по страховым взносам во внебюджетные фонды и исчисленная сумма авансовых платежей приведена в таблице 5.
Таблица 5. Налоговая база по страховым взносам во внебюджетные фонды
руб.
| ФИО
| Налоговая база
| Пенсионный фонд
| Фонд социального страховая
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
| Аксенов В.А.
ген.директор
| 225 000
| 49 500
| 6 525
| 11 475
|
| Болтов И.К.
зам. ген.директора
| 165 000
| 36 300
| 4 785
| 8 415
|
| Васина Н.П.
гл.бухгалтер
| 150 000
| 33 000
| 4 350
| 7 650
|
| Плавсостав (15 человек)
| 1 200 000
| 264 000
| 34 800
| 61 200
|
Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в таблице 6.
Таблица 6. Информация о доходах и расходах за первое полугодие.
руб.
| Показатели
| Сумма
|
|
|
|
| Доходы
| 3 800 000
|
| Расходы
| 3 250 000
|
| Внереализационные доходы
| 650 000
|
| Внереализационные расходы
| 535 000
|
| Налогооблагаемая прибыль
| 665 000
|
| Налог на прибыль, всего
| 133 000
|
Продолжение таблицы 6.
|
|
|
| в том числе:
|
|
| федеральный бюджет
| 13 300
|
| региональный бюджет
| 119 700
|
Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за 3 квартал.
Заполнить декларации по НДС и налогу на прибыль.
Необходимо давать пояснения о порядке исчисления налогов с указанием статей Налогового кодекса РФ.
