Введение налога на недвижимостьВ рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах Российской Федерации. Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства ожидаются по окончании 2012 г. В рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, практически сформирована нормативно-правовая база, необходимая для проведения кадастровой оценки объектов недвижимости. В Кемеровской, Тверской, Калужской областях и в Республике Татарстан протестированы Методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда. Подготовка поправок Правительства Российской Федерации к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты» на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости был запланирован на IV кВ. 2012 г. 8. Налоговое администрирование. В 2011 г. в целях совершенствования законодательства Российской Федерации, в часть первую НК РФ [2] были внесены следующие изменения: - введен новый раздел, регулирующий вопросы налогообложения при использовании трансфертного ценообразования, что приближает российские стандарты налогового регулирования в этой области к международным; - введены в действие правила создания и функционирования консолидированных групп налогоплательщиков, предусмотрено установление особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль для такой категории налогоплательщиков; - уточнены положения об уплате налогов физическими лицами за счет денежных средств, предоставленных банку без открытия банковского счета, установлена ответственность банков за нарушение обязанностей, связанных с электронными денежными средствами; - внесены изменения в части совершенствования налогового контроля в отношении участников инвестиционного товарищества, особенности взыскания налогов с указанных участников налоговых отношений. Также был принят Федеральный закон о зонах территориального развития, направленный на сокращение различий в уровне социально-экономического развития субъектов Российской Федерации путем формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций. В ФНС России в эксплуатацию запущена обновленная версия электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (https://service.nalog.ru/lk/) В целях урегулирования задолженности физических лиц, невозможной к взысканию было принято решение о признании безнадежными к взысканию и списание образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 г. недоимки по налогам (сборам), в том числе по отмененным. В дополнение к данному вопросу отметим, что со 2 сентября 2010 г. отменена обязанность организаций сообщать в налоговые органы о создании филиалов и представительств (используется Единый государственный реестр юридических лиц). Введен запрет повторного истребования документов в рамках процедуры налоговых проверок у налогоплательщика о деятельности его контрагентов. Кроме этого, отменены расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам. 9. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. При формировании налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько такая нагрузка сопоставима с аналогичными показателями в различных странах, является ли она высокой или низкой. Составители Документа - Налоговая политика 2013-2015, предлагают учитывать в этом вопросе два обстоятельства [19, С.19-20]. Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки. Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового продукта) не является характеристикой налоговой нагрузки, на основании сравнения которой с аналогичными показателями в других странах либо в других отраслях можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий из частного сектора, обусловленном различными характеристиками налоговой системы. Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. В табл. 7 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства [53] в Российской Федерации в 2005 - 2011 гг. Таблица 7 - Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2005 - 2011 гг. (% ВВП)
Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет снизилась с 36,5% ВВП в 2005 г. до 35,6% по итогам 2011 г. Существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов (в сумме, 9…12%). Раздел II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2013 году и плановом периоде 2014 и 2015 годов В периоде 2013 - 2015 гг. будет продолжена реализация целей и задач государственной налоговой политики, предусмотренных в предыдущих периодах (поддержка инвестиций и стимулирование инновационной деятельности). Меры, планируемые к реализации, объединяются в следующие группы. 1. Меры налогового стимулирования. 2. Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетов Российской Федерации. 3. Совершенствование налога на прибыль организаций. 4. Совершенствование налогового администрирования. 5. Меры противодействия уклонению от налогообложения (с использованием юрисдикций с низким налогообложением). 6. Страховые взносы социального характера. Так, в рамках сформулированных целей налоговой политики, предусмотрено сохранение пониженной ставки страховых тарифов до 2027 г. для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (14%) и оказывающих инжиниринговые услуги (30%). Начиная с 2014 г., предполагается сохранение страхового тарифа для большинства плательщиков 30% и неперсонифицированного тарифа – 10% сверх установленной предельной базы; для малого бизнеса, некоммерческих организаций социальной направленности, благотворительных организаций и организаций на УСН – 20%. Среди мер в области совершенствования амортизационной политики предлагается снять условие о восстановлении амортизационной премии в случаях, когда основное средство реализовано до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию [54]. В 2013 – 2015 гг. будет продолжена работа по оценке эффективности налоговых преференций (в целях их оптимизации). При этом, как и в предыдущих периодах, будет продолжаться работа по систематизации действующих налоговых льгот и их оценке, проблем администрирования. В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом официального (прогнозируемого) уровня инфляции в 2012 – 2014 гг. предусматривается ежегодная индексация специфических ставок акцизов на все подакцизные товары. При этом опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции индексируются ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию. Предполагается, что розничная цена пачки сигарет в низкоценовом сегменте поднимется до 40 руб. в 2014 г. с 16,5 руб. в 2011 г. Цена наиболее популярной марки сигарет вырастет соответственно с 36 до 61 руб. за одну пачку. Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% также будут расти опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, пива и натуральных вин. Будет продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах РФ с целью введения налога на недвижимость. Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства ожидаются в 2012 году. Планируется освободить от НДФЛ: - субсидии, предоставляемые главам крестьянско-фермерских хозяйств; - единовременные выплаты и материальную помощь безработным гражданам в рамках государственных программ; - приобретаемые гражданами, имеющими 3 и более детей, бесплатно земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности; - оплата стоимости медицинских услуг, производимая за физических лиц работодателями, применяющими специальный режим налогообложения; - другие виды материальной помощи и субсидий. При этом предполагается из статьи 217 НК РФ исключить избыточные нормы. В части налога на имущество предлагается: - исключить из объектов налогообложения новые машины и оборудование; - перейти к определению налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости; - расширить полномочия субъектов РФ по установлению налоговой ставки. В области сближения бухгалтерского и налогового учета предусмотрено: - приведение порядка учета доходов от реализации имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, в соответствие с правилами, действующими в бухгалтерском учете; - создание новой системы налогового учета, которая будет более тесно привязана к регистрам бухгалтерского учета. В части упрощения налоговой отчетности планируется замена налоговых деклараций по налогу на прибыль, сдаваемых за отчетные периоды, упрощенными расчетами авансовых платежей. Начиная с 2013 г. будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. в размере 300 руб. / л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов РФ. В 5 раз будут увеличены средние ставки транспортного налога на мощные мотоциклы, гидроциклы, катера и яхты. С 1 января 2013 г. будет введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая будет выделена в Налоговом кодексе в отдельную главу 26.5, в самостоятельный специальный налоговый режим. Примечательно, что субъекты РФ будут обязаны до конца 2012 г. принять региональные законы о введении на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности. Кроме того, они смогут расширить этот перечень видами деятельности, относящимися к бытовым услугам населению. Предприниматели, работающие на основе патента, смогут нанимать 15 работников (сейчас – только 5). Налоговые платежи от применения патентной системы полностью будут поступать в местные бюджеты. Примечательно, что переход на ЕНВД с 2013 г. станет (как и по другим специальным режимам) добровольным, а к 2018 г. данный режим налогообложения будет отменен вовсе. Будет введена обязательнаядосудебная процедура для все х актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц налоговых органов. В часть 1 НК РФ [2] будут внесены изменения, направленные на предоставление налоговым органам прав на получение дополнительной информации, необходимой для осуществления налогового контроля, в частности, от банков. Банки будут предоставлять информацию о наличии вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на вкладах (депозитах) и выписки по вкладам (депозитам). По статье 93.1 НК РФ налоговые органы смогут затребовать документы не только о налогоплательщике, но и связанных с ним по сделке контрагентах (посредниках).
|
