Комментарий к статье 346.28
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления этой деятельности не позднее пяти дней с начала ее осуществления. При этом следует иметь в виду, что, согласно пункту 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5, на налогоплательщиков, вставших на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 НК РФ оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в этом же налоговом органе по иным основаниям. В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели не обязаны осуществлять постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в тех налоговых органах, в которых они состоят на налоговом учете по иным основаниям. Если предпринимательская деятельность осуществляется на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями, то организация обязана встать на налоговый учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в каждом из муниципальных образований. Согласно пункту 3 статьи 56, пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), суммы ЕНВД зачисляются в размере 90 процентов в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты муниципальных районов и городских округов. В связи с этим налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, в разных районах одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми органами, обязан встать на налоговый учет по месту осуществления указанной деятельности в одном из налоговых органов этого округа. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязаны осуществить постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщика названного налога в этой межрайонной налоговой инспекции (письмо Минфина России от 16 февраля 2006 г. N 03-11-02/41). Если место жительства индивидуального предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, расположены в разных районах одного городского округа и обслуживаются разными налоговыми органами, то индивидуальный предприниматель может встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе данного городского округа либо по месту своего жительства, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 2 марта 2006 г. N 03-11-04/3/102). Положение пункта 2 статьи 346.28 НК РФ распространяется и на налогоплательщиков, осуществляющих разъездную торговлю на территории разных муниципальных образований.
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база 1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. 2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
┌──────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐ │ Виды предпринимательской │ Физические показатели │Базовая доходность в месяц│ │ деятельности │ │ (рублей) │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание бытовых услуг │Количество работников, включая индиви-│ 7500 │ │ │дуального предпринимателя │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание ветеринарных услуг │Количество работников, включая индиви-│ 7500 │ │ │дуального предпринимателя │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по ремонту,│Количество работников, включая индиви-│ 12 000 │ │техническому обслуживанию и│дуального предпринимателя │ │ │мойке автотранспортных средств│ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по хранению│Площадь стоянки (в квадратных метрах) │ 50 │ │автотранспортных средств на│ │ │ │платных стоянках │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание автотранспортных│Количество транспортных средств,│ 6000 │ │услуг │используемых для перевозки пассажиров и│ │ │ │грузов │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Розничная торговля, осуществ-│Площадь торгового зала (в квадратных│ 1800 │ │ляемая через объекты стаци-│метрах) │ │ │онарной торговой сети, имеющей│ │ │ │торговые залы │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Розничная торговля, осуществ-│Торговое место │ 9000 │ │ляемая через объекты стаци-│ │ │ │онарной торговой сети, не име-│ │ │ │ющей торговых залов, и рознич-│ │ │ │ная торговля, осуществляемая│ │ │ │через объекты нестационарной│ │ │ │торговой сети │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Развозная (разносная) торговля│Количество работников, включая индиви-│ 4500 │ │(за исключением торговли│дуального предпринимателя │ │ │подакцизными товарами,│ │ │ │лекарственными препаратами,│ │ │ │изделиями из драгоценных│ │ │ │камней, оружием и патронами к│ │ │ │нему, меховыми изделиями и│ │ │ │технически сложными товарами│ │ │ │бытового назначения) │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг общественного│Площадь зала обслуживания посетителей│ 1000 │ │питания через объекты│(в квадратных метрах) │ │ │организации общественного│ │ │ │питания, имеющие залы│ │ │ │обслуживания посетителей │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг общественного│Количество работников, включая индиви-│ 4500 │ │питания через объекты│дуального предпринимателя │ │ │организации общественного│ │ │ │питания, не имеющие залов│ │ │ │обслуживания посетителей │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или)│Площадь информационного поля наружной│ 3000 │ │размещение наружной рекламы с│рекламы с любым способом нанесения│ │ │любым способом нанесения│изображения, кроме наружной рекламы с│ │ │изображения, за исключением│автоматической сменой изображения (в│ │ │наружной рекламы с автомати-│квадратных метрах) │ │ │ческой сменой изображения │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или)│Площадь информационного поля│ 4000 │ │размещение наружной рекламы с│экспонирующей поверхности (в квадратных│ │ │автоматической сменой изобра-│метрах) │ │ │жения │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или)│Площадь информационного поля│ 5000 │ │размещение наружной рекламы│электронных табло наружной рекламы (в│ │ │посредством электронных табло │квадратных метрах) │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или) разме-│Количество автобусов любых типов,│ 10 000 │ │щение рекламы на автобусах лю-│трамваев, троллейбусов, легковых и│ │ │бых типов, трамваях, троллей-│грузовых автомобилей, прицепов,│ │ │бусах, легковых и грузовых│полуприцепов и прицепов-роспусков,│ │ │автомобилях, прицепах, полу-│речных судов, используемых для│ │ │прицепах и прицепах-роспусках,│распространения и (или) размещения│ │ │речных судах │рекламы │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по временному│Площадь спального помещения (в│ 1000 │ │размещению и проживанию │квадратных метрах) │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по передаче во│Количество торговых мест, переданных во│ 6000 │ │временное владение и (или)│временное владение или пользование│ │ │пользование стационарных│другим хозяйствующим субъектам │ │ │торговых мест, расположенных│ │ │ │на рынках и в других местах│ │ │ │торговли, не имеющих залов│ │ │ │обслуживания посетителей │ │ │ └──────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
┌──────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐ │ Виды предпринимательской │ Физические показатели │Базовая доходность в месяц│ │ деятельности │ │ (рублей) │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание бытовых услуг │Количество работников, включая индиви-│ 7500 │ │ │дуального предпринимателя │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание ветеринарных услуг │Количество работников, включая индиви-│ 7500 │ │ │дуального предпринимателя │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по ремонту,│Количество работников, включая индиви-│ 12 000 │ │техническому обслуживанию и│дуального предпринимателя │ │ │мойке автотранспортных средств│ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по хранению│Площадь стоянки (в квадратных метрах) │ 50 │ │автотранспортных средств на│ │ │ │платных стоянках │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание автотранспортных│Количество автотранспортных средств,│ 6000 │ │услуг по перевозке грузов │используемых для перевозки грузов │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание автотранспортных│Посадочное место │ 1500 │ │услуг по перевозке пассажиров │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Розничная торговля, осуществ-│Площадь торгового зала (в квадратных│ 1800 │ │ляемая через объекты стацио-│метрах) │ │ │нарной торговой сети, имеющей│ │ │ │торговые залы │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Розничная торговля, осуществ-│Торговое место │ 9000 │ │ляемая в объектах стационарной│ │ │ │торговой сети, а также в объ-│ │ │ │ектах нестационарной торговой│ │ │ │сети, площадь торгового места│ │ │ │в которых не превышает 5 квад-│ │ │ │ратных метров │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Розничная торговля, осуществ-│Площадь торгового места (в квадратных│ 1800 │ │ляемая в объектах стационарной│метрах) │ │ │торговой сети, а также в объ-│ │ │ │ектах нестационарной торговой│ │ │ │сети, площадь торгового места│ │ │ │в которых превышает 5 квадрат-│ │ │ │ных метров │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Разносная (развозная) торговля│Количество работников, включая индиви-│ 4500 │ │(за исключением торговли│дуального предпринимателя │ │ │подакцизными товарами,│ │ │ │лекарственными препаратами,│ │ │ │изделиями из драгоценных│ │ │ │камней, оружием и патронами к│ │ │ │нему, меховыми изделиями и│ │ │ │технически сложными товарами│ │ │ │бытового) назначения │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг общественного│Площадь зала обслуживания посетителей│ 1000 │ │питания через объекты│(в квадратных метрах) │ │ │общественного питания, имеющие│ │ │ │залы обслуживания посетителей │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг общественного│Количество работников, включая│ 4500 │ │питания через объекты│индивидуального предпринимателя │ │ │организации общественного│ │ │ │питания, не имеющие залов│ │ │ │обслуживания посетителей │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или)│Площадь информационного поля наружной│ 3000 │ │размещение наружной рекламы с│рекламы с любым способом нанесения│ │ │любым способом нанесения│изображения, кроме наружной рекламы с│ │ │изображения, за исключением│автоматической сменой изображения (в│ │ │наружной рекламы с автомати-│квадратных метрах) │ │ │ческой сменой изображения │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или)│Площадь информационного поля│ 4000 │ │размещение наружной рекламы с│экспонирующей поверхности (в квадратных│ │ │автоматической сменой изобра-│метрах) │ │ │жения │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или)│Площадь информационного поля│ 5000 │ │размещение наружной рекламы│электронных табло наружной рекламы (в│ │ │посредством электронных табло │квадратных метрах) │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Распространение и (или) разме-│Количество автобусов любых типов,│ 10 000 │ │щение рекламы на автобусах лю-│трамваев, троллейбусов, легковых и│ │ │бых типов, трамваях, троллей-│грузовых автомобилей, прицепов,│ │ │бусах, легковых и грузовых│полуприцепов и прицепов-роспусков,│ │ │автомобилях, прицепах, полу-│речных судов, используемых для│ │ │прицепах и прицепах-роспусках,│распространения и (или) размещения│ │ │речных судах │рекламы │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по временному│Площадь спального помещения (в│ 1000 │ │размещению и проживанию │квадратных метрах) │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по передаче во│Количество торговых мест, переданных во│ 6000 │ │временное владение и (или) в│временное владение и (или) в│ │ │пользование торговых мест│пользование другим хозяйствующим│ │ │расположенных в объектах│субъектам │ │ │стационарной торговой сети не│ │ │ │имеющих торговых залов│ │ │ │объектов нестационарной│ │ │ │торговой сети (прилавков│ │ │ │палаток, ларьков контейнеров,│ │ │ │боксов и других объектов) а│ │ │ │также объектов организации│ │ │ │общественного питания, не│ │ │ │имеющих залов обслуживания│ │ │ │посетителей в которых площадь│ │ │ │одного торгового места,│ │ │ │объекта нестационарной│ │ │ │торговой сети или объекта│ │ │ │организации общественного│ │ │ │питания не превышает 5│ │ │ │квадратных метров │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по передаче во│Площадь торговых мест, переданных во│ 1200 │ │временное владение и (или) в│временное владение и (или) в│ │ │пользование торговых мест,│пользование другим хозяйствующим│ │ │расположенных в объектах│субъектам (в квадратных метрах) │ │ │стационарной торговой сети, не│ │ │ │имеющих торговых залов,│ │ │ │объектов нестационарной│ │ │ │торговой сети (прилавков│ │ │ │палаток, ларьков, контейнеров,│ │ │ │боксов и других объектов), а│ │ │ │также объектов организации│ │ │ │общественного питания, не│ │ │ │имеющих залов обслуживания│ │ │ │посетителей, в которых площадь│ │ │ │одного торгового места,│ │ │ │объекта нестационарной│ │ │ │торговой сети или объекта│ │ │ │организации общественного│ │ │ │питания превышает 5 квадратных│ │ │ │метров │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по передаче во│Количество земельных участков,│ 5000 │ │временное владение и (или) в│переданных во временное владение и│ │ │пользование земельных участков│(или) в пользование │ │ │площадью, не превышающей 10│ │ │ │квадратных метров, для│ │ │ │организации торговых мест в│ │ │ │стационарной торговой сети, а│ │ │ │также для размещения объектов│ │ │ │нестационарной торговой сети│ │ │ │(прилавков, палаток, ларьков,│ │ │ │контейнеров, боксов и других│ │ │ │объектов) и объектов│ │ │ │организации общественного│ │ │ │питания, не имеющих залов│ │ │ │обслуживания посетителей │ │ │ ├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ │Оказание услуг по передаче во│Площадь земельных участков, переданных│ 1000 │ │временное владение и (или) в│во временное владение и (или) в│ │ │пользование земельных участков│пользование (в квадратных метрах) │ │ │площадью, превышающей 10│ │ │ │квадратных метров, для│ │ │ │организации торговых мест в│ │ │ │стационарной торговой сети, а│ │ │ │также для размещения объектов│ │ │ │нестационарной торговой сети│ │ │ │(прилавков, палаток, ларьков,│ │ │ │контейнеров, боксов и других│ │ │ │объектов) и объектов│ │ │ │организации общественного│ │ │ │питания, не имеющих залов│ │ │ │обслуживания посетителей │ │ │ └──────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. 5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ. 6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса. При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количе
|
