Порядок расчета и уплаты единого налога

Объектом налогообложения (налоговой базой) признаетсявмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке:

 

ВД = БД * ФП,

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период;

ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). В 2010г. К1 – 1,295; в 2011г. К1 – 1,372; в 2012г. К1 – 1,4942, в 2013 г. – 1,569.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Физические показатели и базовая доходность в месяц приведены в таблице 2.4.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Налог за месяц рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%.

 

В случае, если в течение налогового периода у предприятия произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы единого налога учитывается указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация предприятия, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Таблица 2.4

 

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального, предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг	Тот же самый показатель
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Тот же самый показатель
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в м. кв.)
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарств. препаратами, изделиями из драг. камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами быт. назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в кв. метрах)
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в кв. метрах)
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легк. и груз. автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, реч. судах	Количество транспортных средств, используемых для распространения и (или) размещения рекламы
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автомобилей, используемых для перевозок
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Торговый автомат

 

 

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается:

1) на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;

2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня);

4) на сумму взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам, больничным, взносу на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Пособия по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования. Также предприятие может выплачивать и иные пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет).

Налоговые декларации по итогам налогового периода (года) представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Предприятия обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример. Предприятие занимается розничной торговлей непродовольственными товарами. Площадь магазина составляет 64 м.кв. Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал.

Расчет:

Базовая доходность на единицу физического показателя (м.кв.) составляет 1800 руб.

Величина физического показателя – 64 м.кв.

Корректирующие коэффициенты: К1 – 1,4942; К2 – 0,5.

Налоговая база равна:

1800 х 64 х 3 х 1,4942 х 0,5 = 258197,76 руб.

Сумма ЕНВД составит:

258197,76 х 15: 100 = 38730 руб.

За квартал предприятие уплатило страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 17760 руб. Эта сумма составляет менее 50% от суммы налога.

Разница между суммой ЕНВД и страховыми взносами равна:

38730 – 17760 = 20970 руб.

Таким образом, предприятие должно уплатить в бюджет ЕНВД в сумме 20970 руб.

При заполнении декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).