Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с номами налогового законодательства

1. Возникновение и прекращение налогового обязательства плательщика перед государством.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика.

 

1.

 

Согласно статье 44 НК обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком;

2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим. Задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц умершего лица, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества;

3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;

4) прочие в соответствии с НК.

 

2.

 

Согласно статье 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством либо досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК. Взыскание налога с физического лица в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

 

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК решения о зачете сумм излишне уплаченных сумм;

4) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

5) со дня уплаты декларационного платежа.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверкауплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

 

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов определены в статье 72 НК как:

- залог имущества – оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неисполнении обязанности по уплате налогов налоговый орган осуществляет исполнение за счет стоимости заложенного имущества;

- поручительство. В случае изменения сроков уплаты налогов обязанность может быть обеспечена поручительством. Поручитель обязывается уплатить налог за налогоплательщика, если налогоплательщик не уплатит;

- пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки;

- приостановление операций по счетам в банке;

- наложение ареста на имущество налогоплательщика. Осуществляется с санкции прокурора и ограничивает право собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога при наличии у налогового органа достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.