Типовые задачи с решением

1. Годовая выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе:

- в I квартале - 900 000 руб.;

- во II квартале - 1 500 000 руб.;

- в III квартале - 200 000 руб.;

- в IV квартале - 1 050 000 руб.

Определить, может ли организация применять кассовый метод учета доходов и расходов в следующем отчетном периоде.

Решение:

В среднем за каждый квартал выручка была равна 912 500 руб. (3 650 000 руб. / 4 кв.).

Поскольку средний размер выручки за квартал в течение года не превысил 1 млн. руб., организация может применять кассовый метод учета доходов и расходов.

 

2. ООО «Сказка» уплачивает налог на прибыль ежеквартально. По итогам каждого отчетного периода было получено прибыли:

- 1квартал – 90000 руб.

- полугодие – 270000 руб.;

- 9 месяцев – 390500 руб.

По итогам налогового периода сумма прибыли составила 567800 руб.

Рассчитать сумму доплаты за каждый отчетные период и за налоговый период. Указать сроки уплаты.

Решение:

∑аванса по налогу за 1 квартал = 90000 х 20% = 18000 руб. (срок уплаты до 28 апреля т.г.)

∑аванса по налогу за полугодие = 270000 х 20% = 54000 руб.

∑доплаты за 2 квартал = 54000 – 18000 = 36000 руб. (срок уплаты до 28 июля т.г.)

∑аванса по налогу за 9 месяцев = 390500 х 20% = 78100 руб.

∑доплаты за 3 квартал = 78100 – 54000 = 24100 руб. (срок уплаты до 28 октября т.г.)

∑ налога за год = 567800 х 20% = 113560 руб.

∑доплаты за налоговый период = 113560 – 78100 = 35460 руб. (срок уплаты до 28 марта следующего года).

 

3. ООО «Ромашка» получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:

- по итогам 2008 г. - 12 000 руб.;

- по итогам 2009 г. - 5000 руб.

В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:

- по итогам 2010 г. - 10 000 руб.;

- по итогам 2011 г. - 40 000 руб.

Определить очередности списания убытков.

Решение:

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2010 г. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

1. Налоговая база по прибыли на конец налогового периода составила 10000 руб.

2. Совокупная сумма убытка, которая может быть перенесена на 2010 г., не должна превышать налоговую базу за этот год.

3. Следовательно, на 2010 г. организация сможет перенести лишь часть убытка 2008 г. в размере 10000 руб.

4. С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2010 г. будет равна нулю (10 000 руб. - 10 000 руб.).

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2011 г. с учетом переноса убытков на будущее.

1. Налогооблагаемая прибыль на конец отчетного периода - 40 000 руб.

2. Оставшаяся сумма убытка 2008 г. равна 2000 руб. (12 000 руб. - 10 000 руб.).

3. Сумма убытков 2009 г. в размере 5000 руб. также может быть учтена в 2011 г.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2011 г., составит: 2000 руб. + 5000 руб. = 7000 руб.

4. С учетом перенесенных убытков 2008 и 2009 гг. налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2011 г. составит 33000 руб. (40 000 руб. - 7000 руб.).

4. ООО «Веста», находящееся в Западно-Сибирский экономическом районе, использует для технологических нужд поверхностные воды реки Иртыш. Общество имеет лицензию на водопользование. В III квартале т.г. объем забранной воды составил 36 000 куб. м, в том числе 6000 куб. м сверх лимита.

Определить сумму водного налога, который нужно уплатить ООО «Веста».

Решение:

Ставка налога при заборе в пределах нормы составляет 276 руб. за 1000 куб. м воды. За ее превышение придется заплатить налог в пятикратном размере.

∑налога к уплате =30 000 куб. м х 276 руб.: 1000 куб. м + 6000 куб. м х (276 руб. х 5 раз).: 1000 куб. м =8280 +8280 =16560 руб.

 

5. АО «Авита» ведет добычу калийных солей и хлористого натрия на одном участке. Реализация продукции не производилась. Общая сумма расходов составила 72 тыс. руб. Было добыто 150 тонн солей, в том числе 45 тонн калийной соли и 105 тонн натриевой соли. Определить сумму налога, который нужно уплатить в бюджет.

Решение:

В этом случае общая сумма расходов распределяется между двумя добытыми полезными ископаемыми пропорционального доле каждого из них в общем объеме добычи. Так, на долю калийных солей приходится 30% (45 т / 150 т) расходов или 21,6 тыс. руб., а на долю натриевой соли 70% (105 т/150 т) расходов или 50,4 тыс. руб.

Таким образом, сумма налога на добычу полезных ископаемых составит:

∑налога к уплате по калийной соли = 21,6 тыс. руб. х 3,8% = 0,82 тыс. руб.;

∑налога к уплате по натриевой соли =50,4 тыс. руб. х 5,5% = 2,77 тыс. руб.

 

6. Определить сумму пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 1120000 рублей.

Решение:

Формула: (13200+(Х-1000000) х 0,5%) (но не более 60 000 рублей)
∑ пошлины = (13200+(1120000-1000000) х0,5%) = 13800 рублей