Расчет налога на доходы физических лиц

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ или за ее пределами (для физических лиц, являющихся резидентами РФ;

· от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).

В доходы, получаемые физическим лицом включаются все выплаты и вознаграждения, исключая:

· государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

· пособия по безработице;

· пособия по беременности и родам;

· государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

· другое

Примечание: подлежат налогообложению:

· пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком;

· компенсация за неиспользованный отпуск.

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенное на величину вычетов.

При определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (формула 13).

 

Сумма налога = (НБ₁₃ - Сумма налоговых вычетов) * 13: 100, (13)

 

где НБ₁₃ - налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13%, руб.

 

Налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13 % (НБ₁₃), рассчитывается по формуле (14).

НБ₁₃ = Д _ден + Д _нат + МВ_13, (14)

 

где Д _ден - доходы в денежной форме, руб.;

Д _нат - доходы в натуральной форме (оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; оплата труда в натуральной форме и др.), руб.;

МВ₁₃ - доходы в виде материальной выгоды (приобретение физическим лицом товаров, работ, услуг у организаций, являющихся по отношению к физическому лицу взаимозависимыми, т. е. по ценам ниже рыночных), руб.

 

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Сумма налога при этом определяется как произведение размера налоговой базы на соответствующую налоговую ставку -формула (15).

 

Сумма налога = Сумма доходов* 30 % или (35 %) или (9 %), (15)

 

Налоговые вычеты - это вычеты, на которые может быть уменьшен доход физического лица. Налоговые вычеты предусмотрены только для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30 %, 35 %, 9 %), налоговые вычеты не применяются.

Виды налоговых вычетов:

· стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщики (родители, приемные родители) имеют право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей в сумме 1400 руб.: - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет; - на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет; - на третьего и каждого последующего ребенка вычет - 3000 руб. В отношении доходов индивидуального предпринимателя вычеты предоставляет налоговый орган, в отношении доходов работников - работодатель. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом, превысил 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала налогового периода);

· социальные налоговые вычеты связаны с затратами налогоплательщика на обучение и лечение (предоставляет налоговый орган по заявлению налогоплательщика);

· имущественные налоговые вычеты предоставляет налоговый орган (при подаче декларации) - при продаже имущества или работодатель - при покупке имущества;

· профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговый орган при подаче декларации (затраты индивидуального предпринимателя при выполнении им профессиональной деятельности).