Студопедия — Расчет налога на имущество организаций
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Расчет налога на имущество организаций






 

Региональный налог, прямой. Налог на имущество организаций - важнейший налог в системе имущественного налогообложения в РФ. Это важнейший финансовый рычаг влияния на результаты хозяйственной деятельности организаций (платится за счет прибыли) и источник финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Цель введения данного налога - создание заинтересованности у организации в эффективном использовании своего имущества, освобождении от ненужного имущества.

Налог устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные налоги и сборы (ст. 13, 14, 15) соответствует разделению полномочий законодательных (представительных) органов государственной власти РФ, субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

В НК РФ установлен исчерпывающий закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов. Это должно воспрепятствовать процессу формирования разных налоговых схем в регионах, возникновению конфликтных ситуаций в межбюджетном соперничестве и способствовать сохранению единого экономического пространства Российского государства.

Налогоплательщики. К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объекты налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения:

· земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты, другие природные ресурсы);

· объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

· ледоколы, суда с ядерными и энергетическими установками;

· автомобильные дороги общего пользования;

· линии связи и энергопередачи и сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии ядерных установок;

· космические объекты и т. д.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (рассчитывается с учетом начисленного износа по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета) (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Налоговые ставки. Предельная ставка налог - 2,2 %. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2 % в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

Полномочия в налоговой сфере между органами законодательной власти РФ, субъектов РФ и местным самоуправлением распределяются исходя из того, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы РФ.

Органам законодательной власти субъектов РФ дается право самостоятельно вводить и прекращать действие региональных налогов, сборов в рамках, определенных НК РФ (налог на прибыль 18 %: 2 % + 16 %; 16 % можно снизить законом субъекта РФ до 13,5 %).

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и в пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:

· налоговые ставки в установленных пределах;

· порядок и сроки уплаты налогов;

· налоговые льготы.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (объект, субъект, ставка налога, источник).

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ, законами о налогах в порядке и в пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Для введения в действие на территории какого – либо субъекта РФ регионального налога субъектом РФ должен быть принят закон об этом налоге.

Налоговый период: календарный год Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при введении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Для Иркутской области - 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Срок уплаты налога по окончании налогового периода - до 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период, по формуле (17).

АПимt = 1 / 4 х СИt х Сим: 100 %, (17)

 

где АПимt - авансовый платеж по налогу на имущество за t - й отчетный период (I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), руб.

СИt - средняя стоимость облагаемого налогом имущества за t - й

отчетный период, руб.;

Сим - ставка налога на имущество, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определятся какразница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года - формула (18).

 

Нимгод = СИгод х Сим: 100 - ∑ АПимt, (18)

t

где Нимгод - налог на имущество за год, руб.;

СИгод - средняя стоимость имущества за год, руб.;

Сим - ставка налога на имущество, проценты;

∑ АПимt - сумма авансовых платежей по налогу на имущество,

исчисленных в течение налогового периода, руб.

 

Средняя стоимость имущества организации за I квартал (СИкв) определяется по формуле (19).

 

СИкв=(И1234): 4, (19)

 

Средняя стоимость имущества организации за 6 месяцев (СИ6) определяется по формуле (20).

 

СИ6=(И1234567): 7, (20)

 

Средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев (СИ9) определяется по формуле (21).

 

СИ9=(И12345678910): 10, (21)

 

Среднегодовая стоимость имущества организации (СИгод) определяется по формуле (22).

 

СИгод=(И12345678910111213): 13, (22)

 

где И12, И3, И4, И5, И6, И7, И8, И9, И10, И11, И12, И13 - остаточная стоимость основных средств организации по состоянию соответственно на 1января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря отчетного периода, руб.

 

Налоговые льготы. Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество следующие категории налогоплательщиков:

· организации и учреждения уголовно - исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

· религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %;

· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно - спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам и их родителям;

· организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;

· имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности или УСНО, не являются налогоплательщиками налога на имущество, используемого в указанных видах деятельности. Если указанные категории налогоплательщиков занимаются также и иными видами деятельности, то налог на имущество организаций не взимается только в той части имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, переведенной на специальные налоговые режимы. Для реализации данной льготы организации обязаны вести раздельный учет имущества, используемого в различных видах предпринимательской деятельности. В случае, если налогоплательщик не может обеспечить раздельный учет имущества, указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество в части, пропорциональной сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме своей выручки.

Пример 1.

В организации остатки по счетам бухгалтерского учета, включаемым в налоговую базу по налогу на имущество, по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля отчетного периода представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Остатки по счетам бухгалтерского учета, руб.

Счета бухгалтерского учета Отчетные данные (руб.) на
1.01 1.02 1.03 1.04
Основные средства по остаточной стоимости (01 + 02 - 03) 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»        

 

Требуется определить авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал.

Решение.

Среднегодовая стоимость имущества - 10550 руб.

[(11000 руб. + 10700 руб. + 10400 руб. + 10100 руб.) / 4]

Сумма авансового платежа за первый квартал - 58,03 руб.

[ (10550 руб. х 2,2 % / 100 %) х 1/4]

 

Данная информация заносится в расчет авансового платежа по налогу на имущество организации.

 

 







Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 670. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...

Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Патристика и схоластика как этап в средневековой философии Основной задачей теологии является толкование Священного писания, доказательство существования Бога и формулировка догматов Церкви...

Основные симптомы при заболеваниях органов кровообращения При болезнях органов кровообращения больные могут предъявлять различные жалобы: боли в области сердца и за грудиной, одышка, сердцебиение, перебои в сердце, удушье, отеки, цианоз головная боль, увеличение печени, слабость...

Вопрос 1. Коллективные средства защиты: вентиляция, освещение, защита от шума и вибрации Коллективные средства защиты: вентиляция, освещение, защита от шума и вибрации К коллективным средствам защиты относятся: вентиляция, отопление, освещение, защита от шума и вибрации...

Тема 5. Организационная структура управления гостиницей 1. Виды организационно – управленческих структур. 2. Организационно – управленческая структура современного ТГК...

Методы прогнозирования национальной экономики, их особенности, классификация В настоящее время по оценке специалистов насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования, но на практике, в качестве основных используется около 20 методов...

Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия   Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.012 сек.) русская версия | украинская версия