Особенности отнесения затрат двойного назначения к составу валовых затрат плательщика налога.

Существуют такие виды производства и обращения, которые предприятия при определенных условиях может или не может включить в состав валовых затрат. Такие затраты получили названия затрат двойного назначения.

Таким образом при определенных условиях к затратам второго назначения, включаемых в состав валовых затрат, можно отнести:

1. Затраты плательщика налога на обеспечение наемных работников специфической одеждой, обувью, оборудованием, которые необходимы для осуществления их профессиональной деятельности;

2. Затраты, кроме тех, которые подлежат амортизации, связанных с проведением научно-технического обеспечения основной деятельности плательщика налога, а также затраты связанные с рационализацией, изготовлением новых моделей и образцов для их дальнейшего использования в основной деятельности плательщика налога;

3. Затраты, связанные с приобретением литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности плательщика налога, связанные с вопросами законодательства, а также вопросами аудита, предусмотренного действующим законодательством;

4. Затраты плательщика налога, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой, а также повышение квалификации лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, а также затраты, связанные с оплатой расходов на образование лиц, которые не состоят в трудовых отношениях с плательщиком налога, но имеют с ним письменный договор или контракт о необходимости отработать плательщику налога предоставленные денежные средства в виде трудовых обязанностей у самого плательщика налога либо в его структурных подразделениях;

Все вышеназванные виды затрат могут быть включены в состав валовых затрат плательщика налога в размере не более 3 % фонда оплаты труда плательщика налога.

5. Затраты на проведение гарантийного ремонта или обслуживания, или затраты связанные с гарантийным заменом проданных товаров, но не более 10% совокупной стоимости таких товаров;

6. Затраты плательщика налога на проведение предпродажных, рекламных мероприятий, касающихся товаров, работ, услуг, которые реализуются или предоставляются такими плательщиками налога;

7. Затраты на организацию приемов, презентацию праздников, приобретение подарков, а также другие затраты, связанные с рекламой товаров, работ, услуг плательщиков налога, но не более 2% облагаемой налогом прибыли, полученной по результатам прошлого налогового года;

8. Затраты плательщика налога, связанные с приобретением и эксплуатацией фондов природоохранного назначения, а также затраты, связанные с проведением экологических мероприятий отчетного года;

9. Затраты по страхованию рисков в сельскохозяйственном производстве, а также затраты, связанные с эксплуатацией транспортных средств;

10. Затраты плательщика налога на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных органами государственной власти для ведения основной деятельности, включая плату за регистрацию плательщика налога в органах местного самоуправления;

11. Затраты на командировки физических лиц, состоящих в плательщиком налога в трудовых отношениях, включая затраты на питание и другие бытовые услуги во время командировки, подтвержденные соответствующими документами;

12. Какие-либо затраты плательщика налога на содержание, эксплуатацию и обеспечение основной деятельности объектов социальной инфраструктуры, которые находятся на балансе плательщика налога и содержатся за его счет, также для объектов социальной инфраструктуры, которые находятся на балансе данного плательщика налога на момент принятия данного закона, кроме капитальных затрат плательщика налога, подлежащих амортизации. К таким объектам социальной инфраструктуры следует отнести:

1. Детские сады и ясли;

2. Учреждения среднего и средне-профессионально-технического образования, детские школы, музыкальные, художественные школы;

3. спортивные залы и площадки, которые используются плательщиком налога для бесплатного физического выздоровления;

4. Помещения, которые используются плательщиком налога для обеспечения бесплатного питания своим работникам;

5. Детские лагеря, в которых предоставляются бесплатные услуги;

6. Помещения общежитий, где предоставляются бесплатные услуги для своих работников;

7. транспортные средства, предоставленные работникам плательщика налога в бесплатное пользование, с целью реализации его основной деятельности;

В случае предоставления плательщиком налога выше перечисленных услуг на коммерческой основе, он не имеет право включать свои затраты в состав валовых затрат и таким образом уменьшать облагаемую налогом прибыль.

Плательщик налога не включает в состав валовых затрат, затраты, которые связанны с парковкой и стоянкой автомобилей, а также 50% затрат на приобретение топлива и масла для легковых автомобилей и 50% затрат на оперативную аренду легковых автомобилей служебного пользования.

Особенности определения состава затрат плательщика налога в случае оплаты процентов по долговым обязательствам.

В состав валовых затрат плательщика налога включаются какие-либо затраты, связанные с выплатой и начислением процентов по долговым обязательствам.100% включение таких затрат в состав валовых затрат возможно лишь только в том случае, если уплата процентов по долговым обязательствам связана с ведением хозяйственной деятельности плательщика налога.

Для плательщика налога 50% и более % уставного фонда, которые находятся в собственности либо в управлении нерезидента, отчисление в состав валовых затрат суммы затрат на уплату процентов по долговым обязательствам возможно только лишь в сумме не более 50% полученной прибыли отчетного периода без учета сумм, полученных процентов от своих должников. При этом облагаемая налогом прибыль, без учета сумм, полученных процентов определяется как скорректированный валовый доход отчетного периода, без учета доходов отчетного периода полученных в виде процента за исключением затрат, связанных с получением этих процентов.