В настоящее время основу налогового законодательства РФ составляет Налоговый Кодекс. Налоговый кодекс состоит из 2-ух частей.

Первая - общая часть: введена с 1.01.1999 за исключением списка налогов. В ней рассматриваются общие вопросы налогообложения, характеристика налогов и сборов, права и обязанности субъектов налогообложения, ответственность за налоговые правонарушения, формы и методы налогового контроля.

Вторая часть – специальная часть: введена с 1.01.2001, в ней раскрывается содержание действующих в РФ налогов.

Налоговое законодательство РФ включает в себя также: 1) ФЗ, касающиеся налогообложения; 2) законы РФ по отдельным видам региональных и местных налогов; 3) законы субъектов РФ, регламентирующие порядок исчисления и взимания региональных налогов; 4) нормативные акты представительных органов местного самоуправления; 5) таможенное законодательство, касающееся сбора налогов, взимаемых таможенными органами; 6) Указы президента РФ; 7) Постановления правительства РФ; 8) нормативные акты Министерства финансов; 9) инструкции ФНС (письма, указания, разъяснения).

Классификация налогов РФ

Налоговая система РФ включает многообразие налоговых форм и налоговых режимов. Классификация налогов позволяет при всем их разнообразии установить их различие и сходство и тем самым облегчить их изучение и практическое применение.

В теории налогообложения для классификации налогов использу­ют различные основания. Один из возможных вариантов приведен на рис. 1.6.

По способу взимания различают:

прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых нало­гов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действи­тельного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного до­хода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика;

косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окон­чательным плательщиком косвенных налогов является потребитель то­вара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразде­ляются на:

косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определен­ные группы товаров;

косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все това­ры и услуги;

фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производ­ство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при со­вершении экспортно-импортных операций.

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изме­нять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на (Рис.1.5.):

федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых опре­деляются законодательством страны и являются едиными на всей ее тер­ритории. Их устанавливает и вводит в действие высший представитель­ный орган. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

региональные налоги, отличительной чертой которых является уста­новление элементов налога в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

местные налоги, которые вводятся местными органами власти в со­ответствии с законодательством страны. Они вступают в действие только на основании решения, принятого на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

 

По целевой направленности введения налогов различают: абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых пла­тежей часто создается специальный внебюджетный фонд

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды налогов:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц (предприятий и организаций);

-смежные налоги, которые уплачивают и физические и юридические лица.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, раз­личают:

- закрепленныеналоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

- регулирующие налоги — разноуровневые, т. е. налоговые платежи по­ступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой со­гласно бюджетному законодательству.

По порядку введения налоговые платежи делятся на:

- общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

- факультативные налоги, которые предусмотрены основами налого­вой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления.

По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календар­ные (последние, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесяч­ные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

 

		СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ

 

*Специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

б) упрощенная система налогообложения;

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

г) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

Рис. 1.5. Система налогов и сборов в РФ

Рис.1.6.Классификация налогов