Вопрос 1. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, плательщики налога, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки

Вопрос 7. Операции, по которым требуется ведение раздельного налогового учета в целях исчисления и уплаты НДС (ст. 170) 9

Вопрос 8. Счета-фактуры: порядок составления, предъявления и внесения исправлений при выявлении ошибок, корректировочные счета-фактуры и случаи их выставления продавцом (ст. 169) 10

Вопрос 9. Порядок отнесения покупателем сумм НДС, предъявленных продавцом, на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (ст. 170) 11

Вопрос 10. Налоговые вычеты по НДС: общая характеристика, порядок применения налоговых вычетов по НДС 12

Вопрос 11. Процедура возмещения НДС из бюджета: обычный и заявительный порядок 13

Вопрос 12. Порядок ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС 15

Вопрос 13. Порядок взимания НДС по импортным операциям (за исключением импорта из стран Таможенного союза): ставки, льготы, порядок определения налоговой базы (ст. 151, 160, 171, 172) 17

Вопрос 14. Порядок взимания НДС при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе 19

Вопрос 15. Особенности налогового учета НДС по импортируемым товарам – см. вопрос 13 20

Вопрос 16. Порядок и условия применения нулевой ставки по НДС по экспортным операциям (ст. 164, 165, 167) 20

Вопрос 17. Особенности применения налоговых вычетов по НДС при осуществлении экспортных операций 21

 

Вопрос 1. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, плательщики налога, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки

1.1. Объекты налогообложения по НДС и их характеристика (ст. 146)

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

1.2. Плательщиками НДС являются (ст. 143):

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

1.3. Налоговая база по НДС: общий порядок определения (ст. 153)

Налоговая база по любому налогу – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Момент определения налоговой базы (ст. 167)

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

1.4. Налоговые ставки (ст. 164)

Налогообложение производится по ставке 18% во всех случаях, для которых НК РФ не предусмотрено применение ставок 0 и 10%.

 

Например, налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1) при экспорте товаров, а также при их помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, требуемых НК;

2) услуг по международной перевозке товаров.

3) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

7) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных НК.

 

Налогообложение производится по ставке 10%, например, при реализации:

1) отдельных продовольственных товаров (молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, соли; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий и др.);

2) отдельных товаров для детей (кроватей; матрацев; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; папок для тетрадей; подгузников и др.);

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

4) отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств; изделий медицинского назначения и др.).