Студопедия — Б-6). Возник-е постоянной разницы (ПР) в части доходов и расходов и порядок ее отражения.
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Б-6). Возник-е постоянной разницы (ПР) в части доходов и расходов и порядок ее отражения.






ПР – д-ды и р-ды, формир-щие бух. приб. (уб) отч. п-ода и исключ-мые из расчета нал. базы по НП как отч., так и послед. отч. п-одов.

Бух. прибыль будет отлич-ся от н/о на сумму учтенных ПР.

К ПР в части д-дов относят все д-ды, формир-щие бух. приб. (уб.) отч. п-ода и исключ-мые из н/о базы по НП как отч., так и послед. п-одов (эти д-ды перечислены с ст. 251 НК).

Инфор-я о ПР может формир-ся на основании первичных учетных документов, или в регистрах БУ, или в ином порядке, опред-м организ-й самост-но. ПР отчет-о периода отражаются в БУ обособленно (в аналитич-м учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла
ПР).

Если сумма прибыли по данным БУ мень ше суммы прибыли по данным НУ, то образуются положительные ПР, если прибыль БУ>прибыли НУ = отрицательные ПР. ППР или ОПР умножив на стаку налога на прибыль (24%) = положительное постоянное налоговое обязательства или отрицательное ПНО. ПНО признаются в том отчетном периоде, в кот-м возникают ПР.

Д-т 99 «ПНО» К-т 68 «Нал. на прибыль» - отражено полож-е пост-е нал-ое обяз-во. Д-т 68 К-т 99 – отражено отрицательное ПНО. Оба пост-х налоговых обязательства отражаются в ф. № 2 «Отч. о приб-х и уб.» за отчетной период.

ПР - результат различий в порядке признания доходов в БУ и НУ: наличие в БУ дох-в, не учитываемых при опред-ии н/о базы (ст. 251)(см. ниже); различия в дох-х, вызываемые несовпадением их оценки в соот-ии со ст. 40 НК и оценки в БУ.

ПР – рез-ат различий в порядке признания расходов в БУ и НУ: наличие статей расх-в, по кот-м для целец н/о затраты принимаются в пределах норм; налич-е расх-в (убытков), не принимаемых для целей н/о (н-р, безвозмездная передача имущества).

В состав д-дов включ-ся: 1) в виде имущ-ва и имущ-х прав, кот-е получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 2) д-д в виде имущ-ва, имущ. прав, кот. получены в пределах первонач. взноса уч-ком хоз. общ-ва или тов-ва при выходе из хоз. общ-ва или тов-ва либо при распред-нии имущ-ва ликвидир-го хоз. общ-ва м/у его уч-ками; 3) д-ды в виде имущ-ва или прав имущ-х или неимущ-х, имеющих ден. оценку, получ. в пределах первонач. взноса уч-ком договора простого тов-ва или договора совмест. деят-ти в случае выделения его доли из имущ-ва, нах-ся в общей соб-ти уч-ков договора или при разделе такого имущ-ва; 4) в виде имущ-ва и имущ-х прав или не имущ-х прав, имеющих денеж-у оценку, получ-х в виде вкладов УК (включая идоход в виде превышения цены реализации акций над их номинальной ст-тью); 5) д-ды в виде ОС или НМА, безвозмездно полученных в соот-вии с междунар. договорами. а также атом. станциями для повышения их безоп-ти, исп-мых для произв. целей; 6) д-ды в виде имущ-ва, получ-го бюдж. орг-цией по решению органов исп власти; 7) д-ды в виде имущ-ва, получ-го в рамках цел. фин-ния 8) д-ды в виде суммы рез-вов под обесценение ЦБ 9) д-ды в виде ср-в или имущ-ва, получ. унитарным п/п от собственника имущ-ва этого п/п 10) д-ды в виде имущ-ва, включая ден. ср-ва, или имущ. прав, получ-х религиозными орг-циями для совершения религиозных обрядов и т.д. 11) д-ды в виде КЗ перед бюджетами всех уровней; 12) в виде имущ-ва и имущ-х прав имущест-х прав, кот-е получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 13) кот-е получены по дог-ам кредита или займа (включая ц. б. по долговым обязат-ам), а также средств или иного имущества, кот-е получены в счет погашения таких заимствований; 14) в виде имущ-ва, д/с, пост-х комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполн-м обяз-в по дог-у комиссии, агентскому дог. и дог. поручительства, а также в счет возмещ-я затрат, произвед-х посредником за счет комитента, принципала или доверителя;15)полученного российской организацией безвозмездно: если ее УК состоит более чем на 50% из вклада предающей стороны (как физ-го так и ЮЛ) и наоборот, но только если оно не передается 3-им лицам; 16) полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; 17) + разницы, полученной при переоценке ц.б. по рын-й ст-ти.

К ПР части р-дов относят: 1) превыш-ние уст-х нал. законодат-вом нормы или ден. лимита 2) р-ды, связанные с безвозмездной передачей имущ-ва, документально не подтвержденные расх, НИОКР не давщие положит-го рез-та- подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в теч-ии 3 лет в размере не превышающем 70% фактич-ки осущ-х расх-в на НИОКР. 3) непризнание уб, связ-ное с появлением разницы м/у оцен. и учет. ст-тью имущ-ва, переданного в уст. или склад. к-л 4) убытки, перенесенные на буд. 5) отд. виды ПР по р-дам, превышающим нормы (суточные, ком-ки, полевое довольствие, за исп-ние личных автомобилей в служебных целях, подъемные, расх. на рекламу, представительские и др.) Н-р, затраты на приобретение призов, вручаемых победителям конкурсов в
рамках рекламных акций принимаются в пределах 1% от суммы выручки.

В рез-те рассмотренных отклонений бух. д-дов и р-дов от н/о д-дов и р-дов отч. п-ода возникают ПР, транформир-ся в ПНО, кот. могут ум-ть или ув-ть бух. прибыль.

 







Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 315. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...

Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

САНИТАРНО-МИКРОБИОЛОГИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ВОДЫ, ВОЗДУХА И ПОЧВЫ Цель занятия.Ознакомить студентов с основными методами и показателями...

Меры безопасности при обращении с оружием и боеприпасами 64. Получение (сдача) оружия и боеприпасов для проведения стрельб осуществляется в установленном порядке[1]. 65. Безопасность при проведении стрельб обеспечивается...

Весы настольные циферблатные Весы настольные циферблатные РН-10Ц13 (рис.3.1) выпускаются с наибольшими пределами взвешивания 2...

Огоньки» в основной период В основной период смены могут проводиться три вида «огоньков»: «огонек-анализ», тематический «огонек» и «конфликтный» огонек...

Упражнение Джеффа. Это список вопросов или утверждений, отвечая на которые участник может раскрыть свой внутренний мир перед другими участниками и узнать о других участниках больше...

Влияние первой русской революции 1905-1907 гг. на Казахстан. Революция в России (1905-1907 гг.), дала первый толчок политическому пробуждению трудящихся Казахстана, развитию национально-освободительного рабочего движения против гнета. В Казахстане, находившемся далеко от политических центров Российской империи...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.013 сек.) русская версия | украинская версия