Задача 21.

Предприниматель переведен на уплату ЕНВД Налоговая база (вмененный доход) предпринимателя за первый квартал составила 80 000 руб. В первом квартале он уплатил:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, переведенной на ЕНВД – 10 000 руб.;

– фиксированные платежи в ПФР за себя;

– пособия по временной нетрудоспособности (в части выплат за счет предпринимателя) – 1 500 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за первый квартал.

Решение:

Налоговая база – 80000 руб.

Ставка налога – 15%

Сумма налога = 80000 х 15% = 12000 руб.

Максимальная сумма, на которую может быть уменьшен ЕНВД = 12000 х 50% = 6000 руб.

Сумма платежей, на которые может быть уменьшен ЕНВД превышает 50% ЕНВД, т.е. 6000 руб. Таким образом, сумма ЕНВД к уплате в бюджет – 6000 руб.

 

Задача 22.

Организация применяет УСН. Объектом обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы за налоговый период составили 2 000 000 рублей, а расходы, учитываемые при определении налоговой базы – 2 900 000 рублей. Рассчитайте сумму налога за налоговый период.

Решение:

Статья 346.19 – налоговый период – календарный год.

П.6 ст. 346. 18 – «Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога».

Таким образом, если по итогам налогового периода организацией получен убыток, и сумма налога равна нулю, налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов за налоговый период.

Размер минимального налога = 2000000 х 1% = 20000 руб.

 

 

Задача 23.

Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы. Показатели работы представлены в табл.15.

Таблица 15

Показатели работы организации

Показатель	Сумма, тыс.руб.
Доходы
Страховые взносы в ПФР	17,5

 

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Ставка налога при объекте налогообложения доходы – 6% (ст. 346.20 НК РФ)

Сумма налога = 550 000 х 6% = 33000 руб.

При соблюдении условий и согласно п.3.1 ст. 346.21 НК РФ – «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, …. уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации», но при этом «…При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов».

Таким образом, сумма единого налога = 33000 х 50% = 16500 руб.