Сентябрь. Сумма материальной выгоды

Начислено 16000 руб.

Сумма материальной выгоды

12% – 2% = 10%

60000* 0,10/365* 30 = 493,15 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

126269,18 + 16000 + 493,15 = 142762,33 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

142762,33 – (1400*2*9 + 3000*9 + 4000 + 3500) = 142762,33 – 59700 = 83062,33руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 35% 1512,33 руб.

по ставке 13% 61550 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 9% 20000*0,09=1800 руб.

- по ставке 35% 1512,33*0,35 = 529 руб.

- по ставке 13% 61550*0,13 = 8002 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

по ставке 13% 8002 – 6676 = 1326 руб.

по ставке 35% 529 - 356 = 173 руб.

Октябрь

Начислено 15000 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

142762,33 + 15000 = 157762,33 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

157762,33 – (1400*2*10 + 3000*10 + 4000 + 3500) = 157762,33 – 65500 = 92262,33руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 35% 1512,33 руб.

по ставке 13% 70750 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 9% 20000*0,09=1800 руб.

- по ставке 35% 1512,33*0,35 = 529 руб.

- по ставке 13% 70750*0,13 = 9198 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

по ставке 13% 9198 - 8002= 1196 руб.

Ноябрь

Начислено 15500 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

157762,33 + 15500 = 173262,33 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

173262,33 – (1400*2*11 + 3000*11 + 4000 + 3500) = 173262,33 – 71300 = 101962,33руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 35% 1512,33 руб.

по ставке 13% 80450 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 9% 20000*0,09=1800 руб.

- по ставке 35% 1512,33*0,35 = 529 руб.

- по ставке 13% 80450*0,13 = 10459 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

по ставке 13% 10459 - 9198 = 1261 руб.

Декабрь

Начислено 50000 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

173262,33 + 50000 = 223262,33 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

223262,33 – (1400*2*12 + 3000*12 + 4000 + 3500) = 223262,33 – 77100 = 146162,33руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 35% 1512,33 руб.

по ставке 13% 124650 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 9% 20000*0,09=1800 руб.

- по ставке 35% 1512,33*0,35 = 529 руб.

- по ставке 13% 124650*0,13 = 16205 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

по ставке 13% 16205 - 10459 = 5746 руб.

Полученные данные внесем в таблицу (смотри приложение 1).

Исчислим страховые взносы в фонды социального страхования.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федераль- ный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	Итого
	22,0%	2,9%	5,1%	30,0%
		5369,35	9442,65

Примечание:

При формировании налоговой базы следует учитывать, что в статье 238 НК РФ указываются суммы, не подлежащие налогообложению:

- выплаты по больничным листам 7000 руб.;

- подарок к юбилею 4500 руб.;

- стоимость медицинского обслуживания в пределах 3500 руб.;

- дивиденды 20000 руб.;

- сверхнормативные суточные при проезде в командировку 1600 руб.;

- материальная выгода 1512,33 руб.

Итого: 38112,33 руб.

Налоговая база 223262,33-38112,33 = 185150 руб.

 

Федеральный бюджет 185150*0,22 = 40733 руб.

Фонд социального страхования 185150*0,029=5369,35 руб.

Фонд обязательного медицинского страхования

185150*0,051 = 9442,65 руб.

Определим сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику, имеющему право на налоговые вычеты.

По окончании 2007 года работник представил в налоговый орган документы, подтверждающие расходы на свое обучение в сумме 25000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату работнику за 2007 году составит:

25000*0,13=3250 руб.

Страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии за 2007 год.

 

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Страховая часть	Накопительная часть
	10,0 %	6,0 %

 

Страховая часть 185150*0,1 =18515 руб.

Накопительная часть 185150*0,06=11109 руб.