ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Литература

1. Охрана труда. М., «Колос»., 1977., 336 с. с ил. (Учебники и учеб. пособия для высш. и средн. с.-х. учеб. заведений)

2. Бель А.И. Расчет технических средств безопасности жизнедеятельности в сфере производства. Рязань, 1999.

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные отличия естественной и принудительной вентиляции.

2. С какой целью приточные проемы, при использовании естественной вентиляции, в холодное время года располагают насколько выше, чем в теплое время.

3. В чем, по вашему мнению, принципиальная разница в устройстве и работе радиальных и осевых вентиляторов.

4. Какие элементы вентиляционных систем, и каким образом обеспечивают подогрев воздуха, подаваемого в помещение.

 

расчет естественной и механической вентиляции.

подбор вентилятора.

 

Для нормальной работы персонала во всех производственных помещениях организовывают принудительную, механическую (с помощью вентиляторов) или естественную вентиляцию. При этом воздух, содержащий нежелательные и вредные вещества больше допустимого санитарными нормами, должен в обязательном порядке вентилироваться, т.е. удаляться из помещения и заменяться чистым, свежим. Вентиляция может осуществляться в общеобменном режиме, когда обмен воздуха осуществляется во всем помещении и в местном – на каком-либо рабочем месте помещения. При этом вентиляция может быть вытяжной - для удаления загрязненного воздуха, приточной - для притока чистого воздуха и приточно-вытяжной.

 

Прежде всего, следует определить какую вентиляцию (вытяжную, притонную, приточно-втяжную) необходимо применить во всем помещении (общеобменную) или в какой-то рабочей зоне этого помещения (местную).

Расчет естественной и механической вентиляции сводится к поиску двух основных параметров: производительности вентиляции (необходимого воздухообмена) и потери напора воздуха, при прохождении его в вентиляционных каналах воздуховода.

 

1 Необходимый воздухообмен.

Необходимый воздухообмен L (м³/ч) в помещении можно определить по таблице 1, в которой указаны значения кратности воздухообмена, т. е. сколько раз в течение часа должен быть за­менен воздух на чистый наружный.

Если в помещении не выделяются нежелательные и вредные вещества и кратность воздухообмена равно трем или ниже, то в помещении организовывают естественную вентиляцию.

Таблица 1 – Значение кратности воздухообмена для различных помещений.

Название помещения	Кратность К, 1/ч	Название помещения	Кратность К, 1/ч
Лабораторное (с токсичными препаратами)		Плодо- и овощехранилища (картофеле- и корнеплодохра-нилища 50—60, капустохранилища около 100 м3час/т)	15 - 30
Моечное	2-3
Станочное	2-3
Административное	1,5
Залы заседаний
Курительные

 

Если при общеобменной вентиляции в помещении не выделяются нежелательные и вредные вещества, то необходимо исходить из следующих рекомендаций:

1). При объеме воздуха на одного работающего менее 20 м³, подача чистого воздуха в течении часа должна составить не менее 30 м³/ч на одного работающего, если более 20 м³ - то не менее 20 м³/ч.

2).При объеме воздуха на одного работающего более 40 м³, допускается естественная вентиляция, осуществляемая путем открывания форточек, фрамуг, фонарей и т.п.

Если в помещение происходит выделение нежелательных и вредных примесей, то расчет необходимого воздухообмена ведут по следующим параметрам.

1. По количеству выделяющихся в помещении вредных веществ Р (мг/ч) необходимый воздухообмен L (м³/ч) находится по формуле:

Р_д - допустимое количество вредного вещества (табл. 2);

Р_Н - количество примесей, поступающих с чистым воздухом в приточные проемы из окружающей среды. Для сельского хозяйства Рн обычно равен нулю.

Таблица 2 – Допустимые значения концентрации вредного вещества в помещении.

Название вредного вещества	Допустимая концентрация Рд, мг/м3	Название вредного вещества	Допустимая концентра ция Рд, мг/м3
Пыль растительная		Соляная кислота
Пыль абразивная		Ацетон
Окись углерода		Керосин
Сероводород		Гексахлоран	0,1
Бензин топливный		Тиафос	0,05
Бензин растворитель		Меркуран	0,02
Бутиловый спирт		Хлор
Серная кислота		Аммиак

 

2. Если в помещении при протекании технологических процессов происходит выделение избыточного тепла Qиз (кДж/ч), то для поддержания нормальной температуры воздуха, необходимый воздухообмен рассчитывается по формуле:

L = ;

Где с – средняя удельная массовая теплоемкость воздуха, кДж/(кг_*^оС);

t д – допустимая температура воздуха в помещении, ^оС (табл. 2);

tн – температура наружного воздуха, поступающего в помещение (табл. 3), ^оС.

Таблица 3 – Средняя температура наружного воздуха по месяцам, ^оС.

Климатическая зона	Месяц года:
Январь	Фев раль	март	Апрель	Октя брь	Ноябрь	Де кабрь
Москва, Рязань	-10,8	-9,1	-4,8	+3,4	+3,5	-2,8	-8,0

 

 

Таблица 4 – Нормы температуры, относительной влажности и скорости движения в рабочей зоне производственных помещений.

Помещение	Кате грия работы	Темепратура воздуха, оС	Относительная влажность воздуха, %	Скорость движения воздуха, м/с
оптимал.	допустимая	опти -мал.	допустимая	оптимальная	допустимая
Период года с температурой наружного воздуха ниже +10оС
Избыток тепла в помещении 23,3 Вт/м2 и менее	Легкая	20-22	15-22	60-30	до 75	до 0,2	до 0,3
Средней тяжести	17-19	13-20	60-30	до 75	до 0,3	до 0,5
Тяжелая	16-18	12-18	60-30	до 75	то же	то же
Избыток тепла в помещении более 23,3 Вт/м2	Легкая	20-22	15-26	60-30	до 75	то же	то же
Средней тяжести	17-19	15-24	60-30	до 75	то же	то же
Тяжелая	16-18	12-19	60-30	до 75	то же	то же
Период года с температурой наружного воздуха +10оС и выше
Избыток тепла в помещении 23,3 Вт/м2 и менее	Легкая	22-25	до 28	60-30	28оС-до 55%, 26оС-до 65%, ниже 24оС-75%	0,2-0,5	0,3-0,7
Средней тяжести	20-23	до 28	60-30	то же	0,2-0,5	0,3-0,7
Тяжелая	18-21	до 26	60-30	26оС-до 65%, 25оС-до 70%, ниже 24оС-75%	0,3-0,7	0,5-1,0
Избыток тепла в помещении более 23,3 Вт/м2	Легкая	22-25	до 28	60-30	28оС-до 55%, 26 оС -65%, ниже24 оС – до 75%	0,2-0,5	0,3-0,7
Средней тяжести	20-23	до 28	60-30	то же	0,2-0,5	0,5-1,0
Тяжелая	18-21	до 26	60-30	26оС-до 65%, ниже 24 оС -до75%	0,3-0,7	0,5-1,0

 

3. Для снижения в помещении влажности необходимый воздухообмен определяется по формуле:

L = ;

где m_i – число источников образования водяных паров;

qi – количество водяных паров, выделяемых каждым источником, г/ч;

φд – допускаемая относительная влажность воздуха (табл. 4), %;

φн – относительная влажность воздуха, поступающего в помещение, %;

qmaxд – содержание водяного пара в воздухе при температуре помещения для случая полного насыщения (табл. 5), г/кг

qmaxн – содержание водяного пара в наружном воздухе при полном насыщении, г/кг (табл. 5);

γн – плотность наружного воздуха, кг/м³: .

 

Таблица 5 - Максимальная влажность воздуха при данной температуре.

Температу -ра воздуха, оС	Содержание водяных паров, г/м3	Температу -ра воздуха, оС	Содержание водяных паров, г/м3	Температу- ра воздуха, оС	Содержание водяных паров, г/м3
-20	1,0		8,3		19,3
-15	1,6		9,4		21,6
-10	2,3		10,6		25,6
-5	3,4		12,0		30,1
-3	3,9		13,6		39,4
	4,9		14,3		50,9
	6,4		17,2		65,7

 

2 Расчет естественной вентиляции.

Расчет естественной вентиляции сводится к нахождению числа приточных и вытяжных вентиляционных труб и их сечению. Разность давления, которая создается на концах труб за счет разности плотностей наружного и внутреннего воздуха и находится по формуле:

, Па;

где h – высота вентиляционных каналов или расстояние между центрами приточных и втяжных проемов, м; γ_н – плотность наружного воздуха; γ_В – плотность воздуха внутри помещения, кг/м³ по таблице 6 или , tв – температура внутри помещения, ^оС.

Суммарная площадь вентиляционных каналов определяется по формуле:

, м²;

где V - скорость движения воздуха в вентиляционных каналах, м/с:

V = ,

где φ – коэффициент, учитывающий сопротивления воздуха в канале (для прямолинейного канала постоянного сечения φ=0,5)

Количество вентиляционных каналов находят из отношения:

;

где f₀ – площадь сечения одного канала, м2 (Обычно, диметр каналов в производственных помещениях принимают 0,3-0,5 м. Площадь сечения приточного канала в плодо- и овощехранилищах 0,04 м², а вытяжного в 3-4 раза больше, причем общее сечение приточных и вытяжных каналов должно составлять около 0,5 м² на тонну продукции, а для капусты 1 м²).

 

3. Расчет механической вентиляции

Механический воздухообмен в помещение происходит благодаря работе вентиляторов. При расчете механической вентиляции следует знать необходимый воздухообмен L, м³/ч (рассчитанный выше) и потери напора воздуха в воздуховоде. Потери напора происходят в результате сопротивления движению воздуха по воздухопроводу.

После проектировки схемы воздуховода полные потери напора определяются по формуле:

Н_ПН= Н_М + Н_ПП, Па_;

где Н_М – местные потери напора в отдельных коленах, переходах, жалюзи и т. п.; Н_ПП - потери напора на прямых участках воздуховода.

Местные потери напора определяются следующим образом:

, Па;

где ψ – общий коэффициент местных потерь напора; V_СР – средняя скорость движения воздуха в воздуховоде, м/с; γ – плотность воздуха в воздуховоде, кг/м³: .

Общий коэффициент местных потерь определяется как сумма всех коэффициентов (табл. 6):

Ψ=ψ₁+ ψ₂+…+ ψ_n,

Где n – число колен, расширений, сужений каналов, жалюзей и т.п.

 

Таблица 6 – Значение коэффициентов потерь напора от местных сопротивлений

Места потерь напора	Величина коэффициента	Места потерь напора	Величина коэффициента
Колено с углом: − 900	1,1	Жалюзи на выходе	3,0
− 1200	0,55	Жалюзи на входе	0,5
− 1500	0,2	Дроссель или задвижка	0,01-0,08
Отвод	0,15-0,25	Сетка	0,1
Внезапное сужение при: F0/Fм=0,1	0,29	Внезапное расширение при: F0/Fм=0,1	0,81
− F0/Fм=0,3	0,25	− F0/Fм=0,3	0,49
− F0/Fм=0,5	0,18	− F0/Fм=0,5	0,25

 

Примечание. F₀ – площадь поперечного сечения отвода. Fм - площадь поперечного сечения магистрального воздуховода.

 

Потери напора на прямолинейных участках находятся по формуле:

, Па;

где φ – коэффициент, учитывающий сопротивление воздуха в каналах (для прямолинейных железных труб φ =0,02); γ – плотность воздуха внутри воздуховода. Ориентировочно принимается равной плотности воздуха, где установлен воздуховод (в помещении); dт – диаметр воздуховода, м (исходя из конструктивных соображений 0,2-0,7 м).

Средняя скорость движения воздуха в воздуховоде (в общем случаи принимается, в зависимости от длины участка, равной 4-8м/с) определяется по формуле:

Vср = ;

где Lв – производительность вентилятора по технической характеристики, м3/ч; Fв – площадь сечения воздуховода, м².

Производительность вентилятора будет определятся по формуле:

К_з – коэффициент запаса по производительности (1,3-2,0)

Суммарная площадь воздухозаборников (щели, жалюзи, каналы и т. п.) для удаления воздуха из помещения находится по формуле:

;

Необходимое количество воздухозаборников:

;

где f_З – площадь одного воздухозаборника, м².

 

4 Подбор вентилятора.

Если, выделяемые в помещении примеси агрессивны и огнеопасны, то применение осевых вентиляторов, у которых электродвигатель распложен на одной оси с крыльчаткой, следует избегать. Для обеспечения необходимого воздухообмена в помещении можно ставить не один, а два и более вентилятора.

Подбор вентилятора производят двумя способами: по таблицам (табл. 7-11) и по графическим зависимостям (рис. 1-4).

1. В первом случае учитывают следующее:

а). Производительность вентилятора L_В должна быть несколько выше расчетной, т.е.: L_В > L_РАСЧЕТ

б). Напор вентилятора Н_В должен быть таким, что бы перекрыть потери напора в воздуховоде, т. е.: Н_В > Н_ПН

Мощность электродвигателя для привода вентилятора рассчитывается так:

, кВт;

где η_П – кпд передачи, привода вентилятора (0,9-0,95); η_В – кпд вентилятора (0,7-0,9).

Н, Па

2. Выбор вентилятора по графику производят следующим образом. Например, необходимый воздухообмен по расчету составил 8000 м³/ч, а потери напора в выбранной схеме воздуховода – 1250 Па. На рисунке 1 откладываем прямые значений этих величин и на их пересечение получаем точку А.

Рисунок 1 – Аэродинамическая характеристика вентилятора при различной частоте вращения.

По этой точке определяем, что для обеспечения необходимого воздухообмена и преодоления потерь напора, частоту вращения выбранного вентилятора установить 1850 об/мин, при этом, мощность на привод вентилятора составит 3,5 кВт, а КПД вентилятора 0,78. Выбор вентилятора следует производить так, чтобы его КПД был максимальным.

Таблица 7 - Основные технические характеристики центробежных вентиляторов типа Ц4-70.

Таблица 8 - Вентиляторы радиальные пылевые.

Обозначение	Установленная мощность, кВт	Производительность, 103 м3/ч	Давление в рабочей зоне, кПа
ЦП 7-40-5-6	4 7,5 11	1,25-5,6	2,8-1,7
ЦП 7-40-6,3-6	4 7,5 11 18,5	1,4-8	3,4-,94
ЦП 7-40-8-6	11 18,5 22 45	3,5-18	3,95-1,8

 

Таблица 9 - Основные технические характеристики осевых вентиляторов типа МЦ и 06-3204.

Таблица 10 - Основные технические характеристики осевых вентиляторов типа ВО-Ф.

 

 

Таблица 11 – Техническая характеристика осевых вентиляторов.

Типоразмер	Частота вращения колеса,. об/мин	Производительность, м3/мин	Напор, кПа
СВМ-4м	2900	100	0,65
СВМ-5м	2950	165	1,2
СВМ-6м	2950	305	1,8
ВМ-3	-	56	0,8
ВМ-4	-	10	1,18
ВМ-5	-	180	1,8
ВМ-6	-	300	2,5
ВМ-8	-	412	3,15

Н,

Н, Па

а б

u₂ – окружная скорость рабочего колеса вентилятора, соответствующая номинальному режиму его работы (максимальному КПД), м/с.

Рисунок 2 – Аэродинамические характеристики центробежных вентиляторов а -ВР-86-77-6,3; б – ВР-300-45-3,15.

 

Н, Па

Рисунок 3 – Аэродинамические характеристики центробежного вентилятора Ц7- 42.

		Н, Па
	Рисунок 4 – Аэродинамические характеристики центробежного вентилятора Ц4-70-№5.

 

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщики - физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней;

1.2. от источников в РБ – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Статус физических лиц-резидентов РБ определяется статьей 17 НК РБ (Общая часть).

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения, определены статьей 153 НК РБ.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им в денежной и натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы (статья 163 НК РБ):

1.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним,кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

1.2. пенсии, получаемые в соответствии с законодательством РБ и (или) законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ;

1.3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику),

1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;

1.6. государственные премии РБ;

1.7 ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный художник СССР», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный учитель СССР», «Народный учитель БССР», «Народный врач БССР», «Народный врач Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный художник Беларуси», «Народный артист Беларуси», «Народный артист РСФСР», «Народный художник РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный художник Российской Федерации», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.8. суммы материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физ. лиц, человеческим жертвам; организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в том числе пенсионера, ранее работавшего в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства;

1.9. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

1.10 стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 4 800 000 белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;

1.12. стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, организаций потребительской кооперации;

1.13. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела;

1.14. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

1.15. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

1.16. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 37 835 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

1.17. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

1.18. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 37 835 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:

в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику;

в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику;

иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств;

имущества, полученного плательщиком по наследству.

и другие доходы в соответствии со статьей 163 НК РБ.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты (статья 164 НК РБ):

1. в размере 630 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;

2. в размере 180 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 355 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

3. в размере 890 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС; физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; физических лиц – участников Великой Отечественной Войны; физических лиц – инвалидов I и II групп независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

налоговым агентом;

налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие с оциальные налоговые вычеты (статья 165 НК РБ):

1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;

2 в сумме, не превышающей 12 000 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);

налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты (статья 166 НК РБ):

1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

1.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка).

Имущественный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика:

в течение налогового периода налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода этому плательщику за возмездно приобретенное у него имущество;

при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

При определении размера налоговой базы право применить профессиональные налоговые вычеты (статья 168) имеют следующие категории плательщиков:

1. плательщики – индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактичес