Учетная политика бюджетных учреждений в целях налогообложения.

Первый раздел учетной политики для целей налогообложения – «Общие положения». В нем перечисляются все налоги, подлежащие уплате учреждениями, определить лицо или службу, ответственную за ведение налогового учета, и утвердить структуру документооборота, с целью обеспечения контроля за непрерывном отражением в хронологическом порядке фактов ФХД, которые в соответствии с установленным НК РФ могут повлечь за собой изменения размера налоговой базы, а также определить случаи изменения учетной политики. Следующие разделы посвящаются отдельным видам налогов, уплачиваемым бюджетным учреждением. При формировании учетной политики необходимо исходить из того, что организация должна использовать наиболее оптимальные варианты при расчете и уплате налогов. Грамотно составленная учетная политика влияет на величину определяемой прибыли, объемы и сроки налоговых платежей и на доходную часть соответствующего бюджета.

ННП. Согласно ст 321.1 НК РФ учреждения обязаны вести раздельный учет Д и Р, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет доходов от приносящей доход деятельности. Иначе средства целевого финансирования будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.

ü Поэтому учреждение должно отразить в учетной политики для целей налогообложения прибыли, что учет бюджетных и внебюджетных Д и Р ведется раздельно, и указать порядок ведение раздельного учета, а именно: аналитические счета бухгалтерского учета, на которых отражаются операции, связанные с ведением бюджетной и приносящей доход деятельности;

ü Метод признания Д и Р;

ü Метод распределения Д и Р в том случае, когда они связаны с ведением основной бюджетной и иной приносящей Д деятельности.

Если учреждение определяет Д и Р по методу начисления необходимо указать перечень прямых и косвенных Р.

Отдельно приводиться перечень расходов, принимаемых к налоговому учету в размерах, ограниченных законодательством:

· Суточные по командировкам;

· Представительские расходы;

· Подъемные при служебных помещениях;

· Полевое довольствие;

· Компенсация за использования личных легковых автомобилей в служебных целях;

· Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружаещию среду;

· Рекламные расходы;

· Расходы на добровольное страхование;

· Расходы на добровольное личное страхование работников;

· Расходы га ГСМ;

· Расходы на рацион питания экипажа морских, речных и воздушных судов;

· И т.д.

Кроме того в учетной политике может быть отражен перечень расходов, не признаваемых для целей налогообложения, нпр:

· Суммы расходов на НИОКР, не давшие положительного результата;

· Суммы убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств в части, превышающей предельный размер;

· Расходы на проживание во время нахождения в командировке, неподтвержденные документально;

· Ряд выплат работникам и членам их семей;

· Расходы, связанные с организацией развлечений, отдыха или лечения;

· НДС по списанной дебиторской задолженности;

· И т.д.

НДС. В разделе «НДС» нужно установить перечень операций, которые свершаются бюджетным учреждением:

- Облагаемых НДС

- Необлагаемых НДС

- Облагаемых по ставкам 0 и 10%

Учет по ним ведется раздельно.

Также в связи с тем, что учет НДС ведется на основании счетов-фактур, в учетной политике следует определить лиц, имеющих право их подписывать.

Налог на имущество. В учетной политике нужно отразить, что является объектом налогообложения, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.

Учреждениям, в сосав которых входят обособленные учреждения, имеющие отдельный баланс следует предусмотреть уплаты данного налога.

Транспортный налог. В этом разделе следует перечислить все транспортные средства, зарегистрированные на учреждение, поскольку данный налог является региональным. Он устанавливается и вводится законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ.

Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налогов, в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования. Все это следует отразить в учетной политике.

Единый налог на вмененный доход. В этом разделе важно отразить, какие единицы физического показателя (нпр количество работников) и в каком количестве задействованы в том или ином виде деятельности. Можно указать должности сотрудников, занятых в деятельности, попадающей под уплату единого налога (или же распределить работников между видами деятельности в штатном расписании и сослаться на него в учетной политике).

Это же нужно сделать с полученными доходами и произведенными расходами.