Практический примерПо теме «Бюджетное планирование» Компания «Вектор» занимается производством высокотехнологичной продукции – химических соединений, используемых для производства пластиковой упаковки. Организационная структура компании такова: Зам. Генерального директора по стратегии (1) занимается выработкой стратегии компании, изучением рыночных возможностей и поиском стратегических партнеров. Ему подчинен аппарат из 3 сотрудников. В сфере ответственности управляющего делами компании (2) три подразделения, каждое из которых имеет своего руководителя: хозяйственный отдел, отдел персонала, столовая.
Финансовый директор (30) координирует деятельность следующих подразделений: - Бухгалтерия: - Отдел исследований (ведущий прикладные исследования в области химии пластмасс и целью использования результатов в производстве компании); - Отдел по работе с банками, функциями которого является поиск финансовых ресурсов, оформление кредитных договоров и управление заемными средствами: - Инвестиционный отдел, сотрудники которого подготавливают расчеты инвестиционных проектов, которые пригодны для реализации компаний, и ведут информационно-аналитическое сопровождение проектов в стадии реализации. В настоящее время в формате инвестиционных проектов реализуется производство отдельных видов продукции. Директор по производству (4) координирует работу следующих производственных цехов и вспомогательных подразделений: - Цех пластмасс, - Цех прессовки, - Цех упаковки №1, - Цех упаковки №2, - Склад готовой продукции, - Транспортный цех. - Отдел контроля качества. Цеха №1 и 2 являются квазисамостоятельными подразделениями (малыми предприятиями) компании, выпускающими готовую пластиковую упаковку для внешних потребителей. Преимущественно используют химическое сырье, производимое материнской компанией, и финансовые ресурсы, предоставленные ею. Однако эти цеха имеют возможность вести собственную сбытовую политику. Коммерческий директор (5) отвечает за организацию снабженческо-сбытовой деятельности. В структуру коммерческой службы входят: - Отдел сбыта, занимающийся поисками покупателей на продукцию компании, прежде всего на химическое сырье; - Отдел поставок, формирующий закупочную политику в области закупок производственного сырья и материалов. Требуется: 1. Разработать структуру центров ответственности компании «Вектор» для целей бюджетирования. 2. Сделать предложение по составу бюджетного комитета (по операционным бюджетам). Решение: 1.Центры доходов: Отдел сбыта (целевой показатель – объем поступлений от продаж); Отдел по работе с банками (деловой показатель – объем заемных ресурсов). Центры: Цех упаковки 1; Цех упаковки 2. Центры инвестиций – инвестиционные проекты. Центры затрат – все остальные, а именно:
Секретариат Инвестиционный отдел Цех прессовки Генерального директора * Бухгалтерия Транспортный цех Хозяйственный отдел Отдел исследования Отдел контроля качества Отдел персона Склад готовой продукции Отдел поставок Столовая Цех пластмасс *Включая затраты на содержание секретариатов зам. Генерального директора, Коммерческого и прочих директоров. Затраты на содержание отдела и отдела по работе с банками могут быть включены в бюджеты секретариатов Коммерческого и Финансового директоров соответственно.
2.В состав бюджетного комитета должны войти представители ключевых подразделений компании, осуществляющих важнейшие организационные функции и сферы ответственности. С учетом ограничения на количество членов бюджетного комитета (не более 10), возможен следующий состав:
Генеральный директор Главный бухгалтер Управляющий делами компании Начальник отдела сбыта Коммерческий директор Начальник отдела поставок Финансовый директор Стратегический директор (однако его Директор по производству участие необязательно, поскольку бюджеты Начальник отдела исследований операционные)
Задача Бюджет продаж на первые пять месяцев 200 х года для одного из подразделений компании «Леда» выглядит следующим образом (в штуках):
Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 1 января на складе имелось 2700 шт. этого вила продукции. На конец месяца незавершенного производства не остается. Для производства единицы продукции требуется два типа прямых материалов в следующих количествах: материала А – 4 ед., материала Б – 5 ед. В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 2 января 200 х года.
Требуется: составить систему функциональных бюджетов компании «Леда» на каждый месяц в первом квартале 200 х года в соответствии с форматом, представленным в условии. Завершающим должен быть бюджет закупок каждого вида материалов.
5. Компания «Заря» занимается выпуском мороженых полуфабрикатов (пельменей). После трех лет эксплуатации в работе оборудования обнаружились дефекты, которые привели к тому, что 3% продукции следовало признать браком. Компания рассматривает целесообразность подписания контракта на ремонт оборудования со специализированной ремонтной фирмой. Гарантия на ремонт – 1 год. Альтернативой ремонту является признание такого уровня потерь технологическими нормативными потерями и пересмотра нормативов выпуска, при этом стоимость брака станет нормальными затратами компании. Плановый объем производства на следующий год – 78000 кг пельменей. Оборудование загружено на полную мощность и работает 260 дней в году. Известно также, что сумма переменных затрат на 1 кг продукции – 39 руб., отпускная цена пельменей – 67,5 руб. Затраты по контакту составят 50000 руб., ремонт потребует остановки оборудования на 5 рабочих дней Требуется: обосновать расчетами решение, которое следует принять компании.
|
