1. Справочная правовая система Консультант Плюс.
Интернет-сайты:
2. http://www.glossary.ru/
3. http://www.ecsocman.edu.ru/ - Федеральный образовательный портал
4. http://www.economy.gov.ru - Министерство экономического развития и торговли РФ
5. http://minfin.ru/ru/ - Министерство финансов РФ
6. http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба
7. http://www.r77.nalog.ru/ - Управление федеральной налоговой службы по г.Москве
8. http://www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики
9. http://pfrf.ru/ - Пенсионный фонд Российской Федерации
10. http://www.duma.gov.ru - Государственная Дума ФС РФ
11. http://www.council.gov.ru - Совет Федерации ФС РФ
12. http://www.cbr.ru - Центральный банк РФ
13. http://www.ach.gov.ru - Счетная палата РФ
14. www.rbc.ru - Росбизнесконсалтинг
15. http://www.eeg.ru - Экономическая экспертная группа
16. http://www.akdi.ru - Агентство консультаций и деловой информации "Экономика и жизнь
17. http://www.consultant.ru - АО "Консультант Плюс"
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
РЫБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ П.А. СОЛОВЬЕВА»
КАФЕДРА ЭМ и ЭИС
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
СТУДЕНТА ЗАОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»
Вариант
Исполнитель: Прокопенко Е.В. Группа: ЗЭМП11
Преподаватель: Исаакова Т.Н
Дата защиты:
Оценка и подпись:
РЫБИНСК 2013
За основу данных взята информационная база №1
На основе данных информационной базы №1 оценить:
1. Финансовое состояние
2. Платежеспособность
3. Рентабельность и деловую активность
4. Политику расчетов с кредиторами и дебиторами
Первый этап – подготовительный. Арифметическая проверка подразделов, разделов и валюты баланса.
| Итоговый показатель
| Элементы итогового показателя
| Результат проверки
|
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Алгоритм проверки
| На начало периода
| На конец периода
|
| 1. Внеоборотные активы
|
|
| 120+130+140+135+145+150
|
|
| Расхождений нет
|
| 2. Оборотные активы
|
|
| 210+220+230+240+250+260+270
|
|
| Расхождений нет
|
| 3. Баланс актива
|
|
| 190+290
|
|
| Расхождений нет
|
| 4. Капитал и резервы
|
|
| 410+420+430+470
|
|
| Расхождений нет
|
| 5. Долгосрочные обязательства
|
|
| 510+515+520
|
|
| Расхождений нет
|
| 6. Краткосрочные обязательства
|
|
| 610+620+630+640+650+660
|
|
| Расхождений нет
|
| 7. Баланс пассива
|
|
| 490+590+690
|
|
| Расхождений нет
|
Арифметической проверкой подразделов, разделов и валюты баланса расхождений в бухгалтерском балансе за прошлый год выявлено не было.
| Итоговый показатель
| Элементы итогового показателя
| Результат проверки
|
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Алгоритм проверки
| На начало периода
| На конец периода
|
| 1. Внеоборотные активы
|
|
| 120+130+140+135+145+150
|
|
| Расхождений нет
|
| 2. Оборотные активы
|
|
| 210+220+230+240+250+260+270
|
|
| Расхождений нет
|
| 3. Баланс актива
|
|
| 190+290
|
|
| Расхождений нет
|
| 4. Капитал и резервы
|
|
| 410+420+430+470
|
|
| Расхождений нет
|
| 5. Долгосрочные обязательства
|
|
| 510+515+520
|
|
| Расхождений нет
|
| 6. Краткосрочные обязательства
|
|
| 610+620+630+640+650+660
|
|
| Расхождений нет
|
| 7. Баланс пассива
|
|
| 490+590+690
|
|
| Расхождений нет
|
Арифметической проверкой подразделов, разделов и валюты баланса расхождений в бухгалтерском балансе за отчетный год выявлено не было.
Второй этап. Изучение основных взаимосвязей разделов и статей бухгалтерского баланса.
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Нормальное соотношение показателей
| Фактическое соотношение показателей
|
| На начало периода
| На конец периода
|
| 1. Внеоборотные активы
|
|
| СС – ВА > 0
|
|
|
| 2. Собственные средства
|
|
|
| 3. Оборотные активы
|
|
| ОА – Сз > 0
Сс – Сз > 0
|
|
|
| 4. Заёмные средства
|
|
|
| -176
|
| 5. Дебиторская задолженность
|
|
| КЗ – ДЗ > 0
| -28830
| -32556
|
| 6. Кредиторская задолженность
|
|
|
За прошлый год у предприятия наблюдается незначительная задолженность на конец периода по заемным средствам и значительная сумма не полученной дебиторской задолженности, что существенно влияет на финансовой положение организации, платежеспособность и размер прибыли.
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Нормальное соотношение показателей
| Фактическое соотношение показателей
|
| На начало периода
| На конец периода
|
| 1. Внеоборотные активы
|
|
| СС – ВА > 0
|
|
|
| 2. Собственные средства
|
|
|
| 3. Оборотные активы
|
|
| ОА – Сз > 0
Сс – Сз > 0
|
|
|
| 4. Заёмные средства
|
|
| -176
| -4596
|
| 5. Дебиторская задолженность
|
|
| КЗ – ДЗ > 0
| -32556
| -52718
|
| 6. Кредиторская задолженность
|
|
|
За отчетный год у предприятия наблюдается по сравнению за прошлый год на конец периода рост задолженности по заемным средствам и рост не выплаченной дебиторской задолженности.
Третий этап. Оценка пропорций роста показателей.
Экономической нормалью является выполнение соотношения:
Темп роста стоимости имущества < Темп роста Выручки < Темп роста прибыли от продаж < Темп роста Прибыли до налогообложения < Темп роста Чистой прибыли.
| №
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Темп роста
|
|
| Стоимость имущества
|
|
| 107,3
|
|
| Выручка от продаж
|
|
| 111,9
|
|
| Полная себестоимость
|
|
| 101,9
|
|
| Прибыль от продаж
|
|
| 327,3
|
|
| Прибыль от налогообложения
|
|
|
|
|
| Чистая прибыль
|
|
| 468,8
|
Экономическая нормаль за прошлый год работы организации соблюдена.
| №
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Темп роста
|
|
| Стоимость имущества
|
|
| 135,6
|
|
| Выручка от продаж
|
|
| 111,9
|
|
| Полная себестоимость
|
|
| 101,9
|
|
| Прибыль от продаж
|
|
| 327,3
|
|
| Прибыль от налогообложения
|
|
|
|
|
| Чистая прибыль
|
|
| 468,8
|
Экономическая нормаль за отчетный год работы организации практически соблюдена за исключением превышения роста стоимости имущества над ростом выручки от продаж.
Четвертый этап. Оценка абсолютных изменений отдельных статей баланса.
За прошлый год
| №
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Абсолютное изменение
| Тенденция изменения
|
|
| Основные средства
|
|
| -1154
| Спад инвестиционной активности
|
|
| Незавершенное строительство
|
|
| -418
| Незначительный спад инвестиционной активности, снижение масштабов деятельности
|
|
| Запасы
|
|
| +9803
| Расширение деятельности
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
| +3439
| Неблагоприятная коэффициентная политика дебиторской задолженности
|
|
| Денежные средства
|
|
| -5652
| Значительное сокращение денежных средств, что ведет к снижению платежеспособности фирмы
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
| -287
| Нет дополнительных источников финансирования, риски фирмы снижены
|
|
| Собственные средства и средства приравненные к ним
|
|
| +2912
| Предприятие увеличивает свою финансовую независимость
|
За отчетный год
| №
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
| Абсолютное изменение
| Тенденция изменения
|
|
| Основные средства
|
|
| +485
| Рост инвестиционной активности
|
|
| Незавершенное строительство
|
|
| -516
| Незначительный спад инвестиционной активности, снижение масштабов деятельности
|
|
| Запасы
|
|
| +10811
| Значительное расширение деятельности
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
| +21207
| Неблагоприятная коэффициентная политика дебиторской задолженности
|
|
| Денежные средства
|
|
| -299
| Сокращение денежных средств, что ведет к снижению платежеспособности фирмы
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
| +1045
| Рост кредиторской задолженности формирует дополнительные источники финансирования
|
|
| Собственные средства и средства приравненные к ним
|
|
| +13855
| Предприятие значительно увеличивает свою финансовую независимость
|
Пятый этап. «Больные» статьи бухгалтерской отчетности.
| №
| Наименование показателя
| На начало периода
| На конец периода
|
|
| Отрицательная величина собственных средств
| да
| да
|
|
| Убыток от продаж
| нет
| нет
|
|
| Убыток от налогообложения
| да
| да
|
|
| Чистый убыток отчетного периода
| нет
| нет
|
|
| Непокрытый убыток отчетного периода
| нет
| нет
|
«Больные» статьи бухгалтерской отчетности выявлены.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
1. Проведем распределение активов и пассивов
За прошлый год
| Актив
| Строки актива баланса
| Сумма, тыс. руб.
| Пассив
| Строки пассива баланса
| Сумма, тыс. руб.
|
| На начало периода
| На конец периода
| На начало периода
| На конец периода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| А1
| ДС+
КФВ
|
|
| П1
| КЗ
|
|
|
| Доля, %
| 13%
| 6%
| Доля, %
| 5%
| 4%
|
| А2
| КДЗ
|
|
| П2
| ККЗ + прочие активы
|
|
|
| Доля, %
| 40%
| 41%
| Доля, %
| 10%
| 13%
|
| А3
| З + НДС + ДДЗ
|
|
| П3
| ДКЗ + средства, приравненные к собственным
|
|
|
| Доля, %
| 23%
| 33%
| Доля, %
| 35%
| 33%
|
| А4
| ВА
|
|
| П4
| Капитал и резервы
|
|
|
| Доля, %
| 24%
| 20%
| Доля, %
| 50%
| 50%
|
| Баланс
| Стр. 300
|
|
| Баланс
| Стр. 300
|
|
|
За отчетный год
| Актив
| Строки актива баланса
| Сумма, тыс. руб.
| Пассив
| Строки пассива баланса
| Сумма, тыс. руб.
|
| На начало периода
| На конец периода
| На начало периода
| На конец периода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| А1
| ДС+
КФВ
|
|
| П1
| КЗ
|
|
|
| Доля, %
| 6%
| 4%
| Доля, %
| 4%
| 4%
|
| А2
| КДЗ
|
|
| П2
| ККЗ + прочие активы
|
|
|
| Доля, %
| 41%
| 48%
| Доля, %
| 13%
| 24%
|
| А3
| З + НДС + ДДЗ
|
|
| П3
| ДКЗ + средства, приравненные к собственным
|
|
|
| Доля, %
| 33%
| 33%
| Доля, %
| 33%
| 24%
|
| А4
| ВА
|
|
| П4
| Капитал и резервы
|
|
|
| Доля, %
| 20%
| 15%
| Доля, %
| 50%
| 48%
|
| Баланс
| Стр. 300
|
|
| Баланс
| Стр. 300
|
|
|
2. Соотношение активов и пассивов
Баланс считается абсолютно ликвидным, если
ЛА1 >= СП1; ЛА2 >= СП2 ; ЛА3 >= СП3 ; ЛА4 <= СП4
За прошлый год
| Актив
| Период
| Пассив
| Период
| Платежный излишек (+) или недостаток (-)
|
| На начало периода
| На конец периода
| На начало периода
| На конец периода
| На начало периода
| На конец периода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ЛА1
|
|
| СП1
|
|
|
|
|
| ЛА2
|
|
| СП2
|
|
|
|
|
| ЛА3
|
|
| СП3
|
|
| -9794
|
|
| ЛА4
|
|
| СП4
|
|
| -21383
| -25883
|
| Баланс
|
|
| Баланс
|
|
|
|
|
Вывод: баланс не является ликвидным, так как на начало года не соблюдается 3 неравенства (ЛА2 >= СП2 ; ЛА3 >= СП3). Предприятие не сможет вовремя расплатиться по возникшим обязательствам.
За отчетный год
| Актив
| Период
| Пассив
| Период
| Платежный излишек (+) или недостаток (-)
|
| На начало периода
| На конец периода
| На начало периода
| На конец периода
| На начало периода
| На конец периода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ЛА1
|
|
| СП1
|
|
|
|
|
| ЛА2
|
|
| СП2
|
|
|
|
|
| ЛА3
|
|
| СП3
|
|
|
|
|
| ЛА4
|
|
| СП4
|
|
| -25883
| -39697
|
| Баланс
|
|
| Баланс
|
|
|
|
|
Вывод: баланс не является ликвидным, так как на начало года не соблюдается 3 неравенства (ЛА2 >= СП2 ; ЛА3 >= СП3). Предприятие не сможет вовремя расплатиться по возникшим обязательствам.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности
Кал 
- коэффициент абсолютной ликвидности
- промежуточный коэффициент покрытия
За прошлый год
|
| Наименование показателя
| Значение
| Абсолютное изменение
| Нормативное ограничение
|
| На начало периода
| На конец периода
|
|
| Коэффициент абсолютной ликвидности
| 0,9
| 0,3
| -0,6
| 0,2-0,7
|
|
| Промежуточный коэффициент покрытия
| 3,5
| 2,6
| -0,9
| 0,7-1,0
|
|
| Коэффициент текущей ликвидности
| 6,6
| 5,7
| -0,9
| >2,0
|
За отчетный год
|
| Наименование показателя
| Значение
| Абсолютное изменение
| Нормативное ограничение
|
| На начало периода
| На конец периода
|
|
| Коэффициент абсолютной ликвидности
| 0,3
| 0,2
| -0,1
| 0,2-0,7
|
|
| Промежуточный коэффициент покрытия
| 2,6
| 1,9
| -0,7
| 0,7-1,0
|
|
| Коэффициент текущей ликвидности
| 5,7
| 3,1
| -2,6
| >2,0
|
Финансовое состояние
За прошлый год
| Название коэффициента
| Формула
| Значение
| Абсолютное изменение
| Комментарии
|
| На начало периода
| На конец периода
|
| 1.Коэффициент независимости
| Ка=СК/Кобщ
| 0,5
| 0,5
|
| Нет роста финансовой независимости
|
| 2.Коэффициент зависимости
| Кз=1- Ка
| 0,5
| 0,5
|
| Устойчивая зависимость от заемного капитала
|
| 3.Коэффициент финансового риска
| Кфр=ЗК/СК
| 1,0
| 1,0
|
| Потери финансовой устойчивости нет
|
| 4.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
| Ко=СК+ДО-ВА/ОА
| 0,6
| 0,6
|
| Обеспеченность собственными средствами очень низкая
|
| 5.Коэффициент
маневренности собственного капитала
| Кмск=СОС/СК
| 1,2
| 1,2
|
| Возможность финансового маневра отсутствует
|
| 6.Коэффициент мобильности имущества
| Кма=ОА/Аобщ
| 0,8
| 0,8
|
| -
|
| 7.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных
средств
| Км/н=ОА/ВА
| 3,1
| 3,8
| 0,7
| -
|
| 8.Коэффициент имущества производственного назначения
| Кпим=ВА+З/Аобщ
| 0,5
| 0,5
|
| -
|
| 9.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
| Кдпзс=ДО/СК+ДО
| 0,4
| 0,4
|
| Спад собственного оборотного капитала
|
| 10.Коэффициент автономии источников формирования запасов
| Каиз=СОС/З
| 1,2
| 1,2
|
| Финансовая неустойчивость предприятия отсутствует
|
За отчетный период
| Название коэффициента
| Формула
| Значение
| Абсолютное изменение
| Комментарии
|
| На начало периода
| На конец периода
|
| 1.Коэффициент независимости
| Ка=СК/Кобщ
| 0,5
| 0,5
|
| Нет роста финансовой независимости
|
| 2.Коэффициент зависимости
| Кз=1- Ка
| 0,5
| 0,5
|
| Устойчивая зависимость от заемного капитала
|
| 3.Коэффициент финансового риска
| Кфр=ЗК/СК
| 1,0
| 0,6
| -0,4
| Потери финансовой устойчивости нет
|
| 4.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
| Ко=СК+ДО-ВА/ОА
| 0,6
| 0,7
| 0,1
| Обеспеченность собственными средствами крайне низкая
|
| 5.Коэффициент
маневренности собственного капитала
| Кмск=СОС/СК
| 1,2
| 1,2
|
| Возможность финансового маневра отсутствует
|
| 6.Коэффициент мобильности имущества
| Кма=ОА/Аобщ
| 0,8
| 0,8
|
| -
|
| 7.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных
средств
| Км/н=ОА/ВА
| 3,8
| 5,6
| 1,8
| -
|
| 8.Коэффициент имущества производственного назначения
| Кпим=ВА+З/Аобщ
| 0,5
| 0,5
|
| -
|
| 9.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
| Кдпзс=ДО/СК+ДО
| 0,4
| 0,3
| -0,1
| Спад собственного оборотного капитала
|
| 10.Коэффициент автономии источников формирования запасов
| Каиз=СОС/З
| 1,2
| 1,8
| 0,6
| Наблюдается снижение финансовой неустойчивости предприятия
|
Деловая активность
| Коэффициент
| Прошлый год
| Отчетный год
|
| 1.Общая капиталоотдача
| 2,3
| 1,9
|
| 2.Фондоотдача внеоборотных активов
| 10,3
| 10,8
|
| 3.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
| 3,0
| 1,9
|
| 4. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
| 8,5
| 5,9
|
| 5.Средний срок оборота материальных средств, дни
| 42,4
| 61,0
|
| 6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
| 5,8
| 4,3
|
| 7.Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни
| 62,1
| 83,7
|
| 8.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
| 51,2
| 46,7
|
| 9.Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни
| 7,0
| 7,7
|
| 10.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
| 4,6
| 3,9
|
Рентабельность
| Коэффициент
| Прошлый год
| Отчетный год
|
| Рентабельность активов
| 15,9
| 13,0
|
| Рентабельность внеоборотных активов
| 70,5
| 73,9
|
| Рентабельность основных средств
| 76,0
| 77,4
|
| Рентабельность собственного капитала
| 31,8
| 26,6
|
| Рентабельность перманентного капитала
| 76,0
| 77,4
|
| Рентабельность продаж
| 4,0
| 12,0
|
| Рентабельность основной деятельности
| 15,0
| 15,0
|
