ПРИМЕР 10.6

 

Обороты за 2013 г. по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111 - 4118). Другие подобные поступления отсутствуют.

 

руб.

Показатель	Сумма
1. Дебетовый оборот по счету 50 в корреспонденции с субсчетом 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" (возврат выданных в предыдущем году беспроцентных займов)	200 000
2. Кредитовый оборот по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-2 (потери при приобретении иностранной валюты)	18 635
3. Дебетовый оборот по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-1 (выгоды при приобретении иностранной валюты)	12 487
4. Дебетовый оборот по счету 51 в части полученных штрафных санкций и возмещения ущерба (без НДС)	250 000

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

 

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
прочие поступления

 

Решение

 

За 2013 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 "прочие платежи";.

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4119 "прочие поступления" составляет 450 тыс. руб. (200 000 руб. + 250 000 руб.).

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4119 составляет 133 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.6 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
прочие поступления

 

3.4.1.7. Строка 4120 "Платежи - всего";

 

По данной строке отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4121 - 4129 и указывается в Отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

 

┌───────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный │ │отчетный год" │ │отчетный год"│ │отчетный год" │

│год" │ │строки 4121 │ │строки 4122 │ │строки 4123 │

│строки 4120│ = │"поставщикам │ + │"в связи с │ + │"процентов по │ +

│"Платежи - │ │(подрядчикам) за │ │оплатой труда│ │долговым │

│всего" │ │сырье, материалы,│ │работников" │ │обязательствам"│

│ │ │работы, услуги" │ │ │ │ │

└───────────┘ └─────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘

 

┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный год"│

+ │строки 4124 "налога на │ +... + │строки 4129 "прочие │

│прибыль организаций" │ │платежи" │

└───────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

3.4.1.7.1. Пример заполнения строки 4120 "Платежи - всего";

 

ПРИМЕР 10.7

 

Показатели строк 4121 - 4129 Отчета о движении денежных средств за 2013 г. следующие.

 

тыс. руб.

Строка	Графа
"За 2013 г."	"За 2012 г."
4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги"	(58 973)	(43 187)
4122 "в связи с оплатой труда работников"	(15 010)	(12 921)
4123 "процентов по долговым обязательствам"	(562)	(381)
4124 "налога на прибыль организаций"	(1 318)	(1 199)
4125 "налога на добавленную стоимость"	(667)	(315)
4126 "иных налогов и сборов"	(499)	(417)
4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды"	(5 104)	(3 360)
4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров"	(680)	-
4129 "прочие платежи"	(66)	(186)

 

Решение

 

Платежи - всего по текущим операциям составляют:

за 2013 г. - 82 879 тыс. руб. (58 973 тыс. руб. + 15 010 тыс. руб. + 562 тыс. руб. + 1318 тыс. руб. + 667 тыс. руб. + 499 тыс. руб. + 5104 тыс. руб. + 680 тыс. руб. + 66 тыс. руб.);

за 2012 г. - 61 966 тыс. руб. (43 187 тыс. руб. + 12 921 тыс. руб. + 381 тыс. руб. + 1199 тыс. руб. + 315 тыс. руб. + 417 тыс. руб. + 3360 тыс. руб. + 186 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.7 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
Платежи - всего		(82 879)	(61 966)

 

3.4.1.8. Строка 4121 "поставщикам (подрядчикам)

за сырье, материалы, работы, услуги";

 

По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

Заметим, что по этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).