Строки 5531, 5532, 5533...По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности";.
9. Строка 5500 "Итого. За отчетный год"; По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │года. Учтенная по │ = │71, 73 <*>, 75, 76 на начало отчетного года │ │условиям договора" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 на начало │ │года. Величина │ = │отчетного года │ │резерва по │ │ │ │сомнительным долгам"│ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Поступление.│ │71, 73 <*>, 75, 76, кроме оборотов, связанных с │ │В результате │ │начислением процентов по коммерческому кредиту, │ │хозяйственных │ = │штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий │ │операций (сумма │ │договоров <**> │ │долга по сделке, │ │ │ │операции)" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый оборот по │ │период. Поступление.│ │по счету 76, │ │счетам 60, 62, 76 в связи │ │Причитающиеся │ = │субсчет 76-2 │ + │с начислением процентов по│ │проценты, штрафы и │ │"Расчеты по │ │предоставленному │ │иные начисления" │ │претензиям" <**> │ │коммерческому кредиту <**>│ └────────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Выбыло. │ = │71, 73 <*>, 75, 76 в связи с погашением │ │Погашение" │ │дебиторской задолженности <**> │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │период. Выбыло. │ │71, 73 <*>, 75, 76 в корреспонденции со │ │Списание на │ = │счетом 91, субсчет 91-2 <**> │ │финансовый │ │ │ │результат" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции │ │период. Выбыло. │ = │со счетом 91, субсчет 91-1 │ │Восстановление │ │ │ │резерва" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции │ │период. Выбыло. │ │со счетами учета расчетов │ │Списание за счет │ = │ │ │резерва │ │ │ │сомнительных долгов"│ │ │ │<***> │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │X │ │период. Перевод из │ │ │ │долго- в │ = │ │ │краткосрочную │ │ │ │задолженность" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счету 63 в корреспонденции │ │период. Создание │ │со счетом 91, субсчет 91-2 │ │резерва │ = │ │ │сомнительных долгов"│ │ │ │<***> │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │ │периода. Учтенная по│ = │71, 73 <*>, 75, 76 на конец отчетного периода │ │условиям договора" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 на конец отчетного│ │периода. Величина │ │периода │ │резерва по │ = │ │ │сомнительным │ │ │ │долгам" │ │ │ └────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
-------------------------------- <*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями. <**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием дебиторской задолженности в одном отчетном периоде. <***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
Показатели строки 5500, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" и 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по соответствующим графам:
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "На начало года.│ │Графа "На начало │ │Графа "На начало │ │Учтенная по условиям │ = │года. Учтенная по │ + │года. Учтенная по │ │договора" строки 5500 │ │условиям договора" │ │условиям договора" │ │ │ │строки 5501 │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "На начало года.│ │Графа "На начало │ │Графа "На начало │ │Величина резерва по │ │года. Величина │ │года. Величина │ │сомнительным долгам" │ = │резерва по │ + │резерва по │ │строки 5500 │ │сомнительным долгам" │ │сомнительным │ │ │ │строки 5501 │ │долгам" строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Поступление. В│ │период. Поступление. │ │период. Поступление.│ │результате │ │В результате │ │В результате │ │хозяйственных операций│ = │хозяйственных │ + │хозяйственных │ │(сумма долга по │ │операций (сумма долга│ │операций (сумма │ │сделке, операции)" │ │по сделке, операции)"│ │долга по сделке, │ │строки 5500 │ │строки 5501 │ │операции)" │ │ │ │ │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Поступление. │ │период. Поступление. │ │период. Поступление.│ │Причитающиеся │ = │Причитающиеся │ + │Причитающиеся │ │проценты, штрафы и │ │проценты, штрафы и │ │проценты, штрафы и │ │иные начисления" │ │иные начисления" │ │иные начисления" │ │строки 5500 │ │строки 5501 │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Выбыло. │ = │период. Выбыло. │ + │период. Выбыло. │ │Погашение" строки 5500│ │Погашение" │ │Погашение" │ │ │ │строки 5501 │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Выбыло. │ │период. Выбыло. │ │период. Выбыло. │ │Списание на финансовый│ = │Списание на │ + │Списание на │ │результат" строки 5500│ │финансовый результат"│ │финансовый │ │ │ │строки 5501 │ │результат" │ │ │ │ │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Выбыло. │ = │период. Выбыло. │ + │период. Выбыло. │ │Восстановление │ │Восстановление │ │Восстановление │ │резерва" строки 5500 │ │резерва" строки 5501 │ │резерва" строки 5510│ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Выбыло. │ │период. Выбыло. │ │период. Выбыло. │ │Списание за счет │ = │Списание за счет │ + │Списание за счет │ │резерва сомнительных │ │резерва сомнительных │ │резерва сомнительных│ │долгов" <*> │ │долгов" <*> │ │долгов" <*> │ │строки 5500 │ │строки 5501 │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │Графа "Изменения за │ │период. Создание │ │период. Создание │ │период. Создание │ │резерва сомнительных │ = │резерва сомнительных │ + │резерва сомнительных│ │долгов" <*> │ │долгов" <*> │ │долгов" <*> │ │строки 5500 │ │строки 5501 │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Графа "На конец │ │Графа "На конец │ │периода. Учтенная по │ │периода. Учтенная по │ │периода. Учтенная │ │условиям договора" │ = │условиям договора" │ + │по условиям │ │строки 5500 │ │строки 5501 │ │договора" │ │ │ │ │ │строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Графа "На конец │ │Графа "На конец │ │Графа "На конец │ │периода. Величина │ │периода. Величина │ │периода. Величина │ │резерва по │ = │резерва по │ + │резерва по │ │сомнительным долгам" │ │сомнительным долгам" │ │сомнительным │ │строки 5500 │ │строки 5501 │ │долгам" строки 5510 │ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
-------------------------------- <*> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
10. Строка 5520 "Итого. За предыдущий год"; По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за предыдущий год. В общем случае данные о наличии и движении дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год. Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" и 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год".
|
