Классификация активных операций

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации. В основу классификации активов могут быть положены следующие признаки:

вид операции;

степень рисковости;

характер размещения средств;

уровень доходности;

уровень ликвидности;

валюта;

срок;

регулярность осуществления;

движение денежных средств по счетам.

В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные и фондовые, комиссионные, гарантийные.

Ссудные операции – это операции по выдаче (предоставлению) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности.

Согласно российскому законодательству к ссудным операциям приравниваются:

предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том числе межбанковских кредитов (депозитов, займов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

учет векселей;

уплата кредитной организацией бенефициару сумм по банковским гарантиям, ие взысканных с принципала;

денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;

требования кредитной организации по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

сделки РЕПО (прямые и обратные);

требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Расчетные операции – это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами.

Кассовые операции – это операции по выдаче наличных денег.

Инвестиционные операции – это операции по вложению кредитной организацией своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности.

Фондовые операции – это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

К фондовым операциям относятся:

операции с векселями по покупке, опротестованию векселей, инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.;

операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых биржах, — дилерские и брокерские;

операции с производными финансовыми инструментами.

Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения.

К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, торговокомиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов и другие), доверительные операции,операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг.

Гарантийные операции – это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и которые приносят комиссионный доход.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса кредитной организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса – в активе.

Структура активов кредитной организации позволяет судить о составе и характере ее активных операций, ликвидности, прибыльности, рисковости, а также о связи между пассивными и активными операциями банка.

Если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы относительно их структуры:

1) основное место в активных операциях кредитных организаций занимают кредитные, их доля колеблется по отдельным банкам ряда стран от 19,90 до 83,25%;

2) второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги (от 2,15 до 23,87%);

3) на третьем месте находятся кассовые активы (от 0,2 до 12,94%);

4) доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до расчетных операций кредитных организаций (от 2 до 78%);

5) различия в структуре активов кредитных организаций во многом определяются национальными особенностями, в том числе спецификой банковского законодательства, бухгалтерского учета, и влиянием внешней среды.

В России существуют свои особенности формирования структуры активов кредитных организаций. В условиях быстро изменяющейся внешней среды и часто повторяющихся финансовых кризисов структура активов многих кредитных организаций неустойчива.

К причинам, определившим несоответствие значений активов, подсчитанных по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и в соответствии с требованиями МСФО, относятся следующие.

1. Бухгалтерский баланс содержит множество статей, не являющихся по определению МСФО активами: средства в расчетах, в том числе внутрибанковские; резервы на возможные потери по ссудам, вычитаемые из суммы активов; амортизация основных средств и нематериальных активов, вычитаемая из суммы активов; доходы и расходы будущих периодов.

К наиболее существенным статьям, повлиявшим на различия в показателях по РСБУ и МСФО, относятся средства в межфилиальных расчетах и резервы на возможные потери,

2. Наиболее существенное различие заключается в порядке признания активов в учете и отчетности. Активы по МСФО представляют собой ресурсы, способные в будущем обеспечить определенную экономическую выгоду, в противном случае они являются не чем иным, как потенциальными убытками либо текущими эксплуатационными расходами, поэтому не должны классифицироваться в качестве активов.

Тем не менее, несмотря на то общее, что есть в составе и структуре активов кредитных организаций России и банков в других странах, каждая кредитная организация должна стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов и особенностей внешней среды