ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИНалог на добавленную стоимость По общему правилу налоговая база по НДС определяется как стоимостная характеристика объекта налогообложения. Чаще всего налоговая база исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров или переданных работ (услуг). Налоговая база - выручка от продажи товаров или стоимость товаров, исходя из цены товара (то есть добавленная стоимость).
Налоговая ставка Существует три возможных ставки НДС: 0%, 10% и 18%. 0% До настоящего времени является действующим документом совместное Письмо Минфина РФ № 04-03-07 и Государственной налоговой службы РФ № ВЗ-4-03/31н от 10 апреля 1996 года «О ПОРЯДКЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ МЕДИЦИНСКОЙ ПРОДУКЦИИ». Не подлежат обложению налогом признанные жизненно важные отечественные медицинские изделия, помещенные в Общероссийском Классификаторе продукции (ОКП) под кодовыми обозначениями 938000 - 939000 "Материалы, средства медицинские и продукция медицинского назначения" и 940000 "Медицинская техника", обувь ортопедическая, изготовляемая по индивидуальным заказам на ортопедических колодках, очковая оптика.
10%: - лекарственные препараты, в том числе для клинических испытаний; - медицинские изделия, имеющие код по ОКП код 93, но не являющиеся жизненно важными; - продукты детского и диабетического питания; - подгузники. 18%: БАДы, парафармацевтические товары, то есть все остальные товары аптечного ассортимента.. Налоговый период – налог на добавленную стоимость рассчитывается ежемесячно.
Задача 1. Оптовая фармацевтическая фирма приобрела у ЗАО «Нижфарм» мазь синтомициновую 10% в количестве 500 упаковок по цене 30 рублей (без учёта НДС) за 1 упаковку и полностью реализовала её за отчётный месяц. Торговая надбавка составила 5%. Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет оптовой фармацевтической фирмой за отчётный месяц. Решение: Добавленная стоимость или наценка на каждую упаковку мази синтомициновой составила 30*5/100% = 1,5 руб. Налог на добавленную стоимость на каждую упаковку мази синтомициновой составил Руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 500*0,15 = 75 рублей. Задача 2. За отчётный месяц аптека реализовала товары аптечного ассортимента на сумму 505 тыс. рублей (ставка НДС 18%) и товары аптечного ассортимента на сумму 700 тыс. рублей (ставка НДС 10%). Покупная стоимость товаров (без НДС) составила: по товарам, облагаемым 18% НДС – 350 тыс. рублей, а по товарам. Облагаемым 10% НДС – 600 тыс. рублей. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчётный месяц. Решение: Определить сумму НДС, начисленную по результатам реализации. НДС 1 = 505 тыс. *18%/100% + 700*10%/100% = 160,9 тыс. рублей. Определить сумму НДС, которую аптека уже уплатила поставщикам ранее, в цене товара (то есть сумму НДС, принимаемую к возмещению). НДС2 = 350тыс.*18%/100 + 600 тыс. *10%/100% = 123 тыс. рублей. Следовательно, перечислению в бюджет подлежит 160,9 тыс. – 123 тыс. = = 37,9 тыс. рублей. Налог на прибыль организаций Этот налог является федеральным, он обязателен к уплате на всей территории РФ. Налог на прибыль является прямым, то есть впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика. Плательщиками налога на прибыль являются все организации, кроме тех, которые перешли на упрощённую систему налогообложения, либо на систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Налоговая ставка составляет 20%, при этом: 2% - в федеральный бюджет 18% - в бюджеты субъектов РФ Налоговый период: календарный год.
Задача № 3. Прибыль аптечной организации от реализации товаров аптечного ассортимента за квартал составила 20000 рублей. В том же периоде этой организацией получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров в сумме 1600 рублей и доходы от долевого участия в капитале других организаций в сумме 5500 рублей.
|
