Акцизы: основные элементы обложения

(наименование организации)

 

Код отхода*	Наименование отхода*	Норматив образования отходов производства по результатам проведения инвентаризации, тонн/расчетная единица	Расчетное количество образующихся отходов производства за год по результатам инвентаризации, тонн	Подлежит использованию	Подлежит обезвреживанию	Подлежит хранению	Подлежит захоронению
количество, тонн	объект использования	количество, тонн	объект обезвреживания	количество, тонн	объект хранения	установленный лимит	количество, тонн	объект захоронения	установленный лимит
	Люминесцентные трубки отработанные	-	125 шт.	-	-	125 шт.	ЗАО «Экология»	-	-	-	-	-	-
	Свинцовые аккумуляторы отработанные неповрежденные с не слитым электролитом	-	0,42	0,42	УП «Белцветмет»	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО отходов 1-го класса опасности	0,42 / 125 шт.	0,42		125 шт.
	ПЭТ-бутылки	-	0,5	0,5	КУП «ЖРЭУ г.Бреста»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Синтетические и минеральные масла отработанные	-	2,0	2,0	ПО «Белнефтехим» (Слонимская нефтебаза)	-	-	-	-	-	-	-	-
	Отработанные масляные фильтры	0,0012 т / 10 тыс. км	0,132	-	-	-	-	-	-	-	0,132	полигон ТКО	0,132
	Обтирочный материал, загрязненный маслами (содержание масел – менее 15 %)	0,002 т / 10 тыс. км	0,22	-	-	-	-	-	-	-	0,34	полигон ТКО	0,34
0,04 т / 1 цех	0,12
	Опилки древесные промасленные (содержание масел – менее 15 %)	0,005 т / 1 м2	6,0	-	-	-	-	-	-	-	6,0	полигон ТКО	6,0
	Изношенные шины с металлокордом	-	1,0	1,0	СООО НПГ «Экологическая альтернатива»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Пластмассовая упаковка	-	0,084	0,084	СООО «Скерон»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Пластмассовые отходы в виде тары из-под ЛКМ	-	0,5	0,5	КУП «ЖРЭУ г.Бреста»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Обрезки фанеры, плит (древесноволокнистых плит, древесностружечных плит, древесностружечных плит средней плотности (МДФ), гнутоклееных заготовок и плоскоклееных заготовок, шпона строганного, синтетических облицовочных материалов)	-	463,76	463,76	собственные нужды (отопление)	-	-	-	-	-	-	-	-
	Опилки разнородной древесины (например, содержащие опилки древесностружечных и / или древесноволокнистых плит)	-	85,48	85,48	собственные нужды (отопление)
	Пыль от обработки разнородной древесины (например, содержащая пыль древесностружечных и / или древесноволокнистых плит)	-	0,54	0,54	ОДО «Фактортех»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Остатки смол затвердевшие	0,11 т / 1 т сырья	1,32	-	-	-	-	-	-	-	1,32	полигон ТКО	1,32
	Отходы лакокрасочные смешанные	-	28,8	28,8	УП «Старт»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Протирочный материал, загрязненный клеем	0,005 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,21	-	-	-	-	-	-	-	0,21	полигон ТКО	0,21
	Ветошь, загрязненная лакокрасочными материалами	0,022 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,92	-	-	-	-	-	-	-	0,92	полигон ТКО	0,92
	Отходы резины, загрязненные ЛКМ	0,003 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,125	-	-	-	-	-	-	-	0,125	полигон ТКО	0,125
	Полиэтилен, вышедшие из употребления пленочные изделия	-	2,58	2,58	СООО «Скерон»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Пластмассовые упаковки и емкости с остатками вредного содержимого	-	0,096	0,096	ЧУП «Белполимер»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Упаковочный материал с вредными загрязнениями (преимущественно органическими)	0,008 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,334	-	-	-	-	-	-	-	0,334	полигон ТКО	0,334
	Полипропилен загрязненный	-	2,23	2,23	СООО «Скерон»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Ткани и мешки фильтровальные с вредными загрязнениями, преимущественно органическими	0,001 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,042	-	-	-	-	-	-	-	0,042	полигон ТКО	0,042
	Бумажные и картонные фильтры с вредными загрязнениями (преимущественно органическими)	0,001 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,042	-	-	-	-	-	-	-	0,042	полигон ТКО	0,042
	Зола и шлак топочных установок	0,0047 т / 1 т топлива	4,21	-	-	-	-	-	-	-	4,21	полигон ТКО	4,21
	Отходы поливинилхлоридной пленки	-	0,065	0,065	СООО «Скерон»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Отходы (обрезки) от всех видов тканей при раскрое	-	0,12	0,12	собственные нужды	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО отходов 3-го класса опасности	601,43	587,755							13,675		13,675
	Отходы (смет) от уборки территорий промышленных предприятий и организаций	0,002 т / 1 м2	123,48	-	-	-	-	-	-	-	123,48	полигон ТКО	123,48
	Отходы бумаги и картона от канцелярской деятельности и делопроизводства	-	1,0	1,0	ЧТУП «Чистый город»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Отходы упаковочной бумаги незагрязненные	-	2,7	2,7	ЧТУП «Чистый город»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Отходы упаковочного картона незагрязненные	-	10,59	10,59	ЧТУП «Чистый город»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Деревянная тара и незагрязненные древесные отходы	-	0,264	0,264	собственные нужды, реализация	-	-	-	-	-	-	-	-
	Металлическая тара, загрязненная ЛКМ	-	5,304	5,304	УП «Брествтормет» (Белоозерский участок)	-	-	-	-	-	-	-	-
	Опилки и стружка при изготовлении оцилиндрованных, столярных и фрезерованных изделий	-	20,04	20,04	собственные нужды (отопление)	-	-	-	-	-	-	-	-
	Кусковые отходы от производства столярных и фрезерованных деталей	-	38,804	38,804	собственные нужды (отопление)	-	-	-	-	-	-	-	-
	Подметь от уборки цехов и территории предприятий по обработке и переработке древесины	0,005 т / м2	12,0	-	-	-	-	-	-	-	12,0	полигон ТКО	12,0
	Эластичный пенополиуретан (поролон)	-	0,168	0,168	собственные нужды	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО отходов 4-го класса опасности	214,35	78,87							135,48		135,48
	Отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения	0,1 т / 1 чел.	48,9	-	-	-	-	-	-	-	48,9	полигон ТКО	48,9
	Уличный и дворовый смет	-	152,9	-	-	-	-	-	-	-	152,9	полигон ТКО	-
	Лом стальной несортированный	-	6,8	6,8	УП «Брествтормет» (Белоозерский участок)	-	-	-	-	-	-	-	-
	Стеклобой при остеклении мебели	-	1,6	1,6	ОАО «Брестский комбинат строительных материалов»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Абразивные круги отработанные, лом отработанных абразивных кругов	0,002 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	0,083	-	-	-	-	-	-	-	0,083	полигон ТКО	0,083
	Отработанная шлифовальная шкурка	0,04 т / 1000 у.е. выпускаемой продукции	1,67	-	-	-	-	-	-	-	1,67	полигон ТКО	1,67
	Отходы кухонь и предприятий общественного питания	-	1,017	1,017	собственные нужды, реализация	-	-	-	-	-	-	-	-
	Отходы (смет) от уборки территории и помещений объектов оптово-розничной торговли промышленными товарами	0,005 т / м2	1,2	-	-	-	-	-	-	-	1,2	полигон ТКО	1,2
ИТОГО неопасных отходов	214,17	9,417							204,753		51,853
	Прочие лом и отходы цветных металлов, не вошедшие в группу II Б	-	0,17	0,17	УП «Белцветмет»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Бумажные мешки из-под сырья прочие	-	0,078	0,078	КУП «ЖРЭУ г.Бреста»	-	-	-	-	-	-	-	-
	Отходы (обрезки) нетканых материалов при раскрое	-	0,06	0,06	собственные нужды	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО с неопределенным классом опасности	0,308	0,308

_____________________

* Наименование и код отходов в соответствии с классификатором отходов, образующихся в Республике Беларусь (приложение к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 08.11.2007г. №85 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007г., №290, №8/17498) (в редакции постановления Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 31.12.2010г. №63)).

Акцизы: основные элементы обложения

 

Налогоплательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации 2. ИП 3. Лица, связанные с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ	1. Реализация на территории РФ; 2. Передача товаров на переработку на давальческой основе; 3. Получение прямогонного бензина; 4. Оприходование денатурированного спирта; 5. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.	1 месяц	Твердые и комбинированные, ст. 193	Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров: сумма от реализации – налоговые вычеты.	Равными суммами 25 числа месяца следующего за налоговым периодом и 15 числа второго месяца следующего за налоговым периодом   По прямогонному бензину и денатурированному спирту – 25 числа третьего месяца за налоговым периодом

 

Акцизы относятся к федеральным налогам и являются, также как и НДС, косвенными налогами, включаемыми в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спирт коньячный;

3) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;

4) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

5) пиво;

6) табачная продукция;

7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;

11) прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта; получение прямогонного бензина;

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина;

4) продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров;

5) передача произведенных подакцизных товаров на давальческой основе собственнику сырья, а так же в счет оплаты произведенной подакцизной продукции из давальческого сырья;

6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

7) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

При этом к производству подакцизных товаров приравнивается розлив алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров в места их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар.

Не являются объектом налогообложения:

1) внутренняя передача подакцизных товаров структурными подразделениями организации;

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

3) первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

Эти операции не подлежат налогообложению только в случае ведения раздельного учета.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок:

· по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

· по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки:

а) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанной сторонами сделки без учета акциза, НДС;

б) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная, исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС;

В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении бартерных операций. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то определяется единая налоговая база по всем операциям реализации или получения подакцизных товаров (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми объектом налогообложения).

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары: в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок этих товаров, пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям и по товарному кредиту.