Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-2 - поступила сумма в оплату ранее признанной. В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (напримерВ некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списывают с кредита субсчета 76-2 на те счета, с которых они были приняты к учету: Дебет 10 (20, 23, 25, 26, 41,...) Кредит 76-2 - учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Сумму начисленных дивидендов (доходов) относите в дебет субсчета 76-3: Дебет 76-3 Кредит 91-1- отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов. При получении денежных средств или других активов в счет причитающихся организации доходов составляется проводка: Дебет 50 (51, 52,...) Кредит 76-3- поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов. На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк). Для учета расчетов по депонированным суммам откройте к счету 76 субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам". Депонированные суммы оплаты труда проводите по кредиту субсчета 76-4: Дебет 70 Кредит 76-4- учтена депонированная сумма оплаты труда. При выплате работнику заработной платы, которая была депонирована, сделайте проводку по дебету субсчета 76-4: Дебет 76-4 Кредит 50 (51)- выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда. Примеры: ООО "Юпитер" застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб. В период действия договора страхования на складе возник пожар и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме. Ремонт помещения склада ООО "Юпитер" осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе: - 360 000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС - 60 000 руб.); - 100 000 руб. - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму единого социального налога и взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве). Бухгалтер "Юпитера" должен сделать проводки: Дебет 51 Кредит 76-1 - 600 000 руб. - получена сумма страхового возмещения; Дебет 10 Кредит 60 - 300 000 руб. (360 000 - 60 000) - приобретены материалы для ремонтных работ; Дебет 19 Кредит 60 - 60 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным материалам; Дебет 60 Кредит 51 - 360 000 руб. - оплачены полученные материалы; Дебет 20 Кредит 10 - 300 000 руб. - переданы материалы на производство ремонтных работ; Дебет 20 Кредит 69, 70 - 100 000 руб. - начислены оплата труда, единый социальный налог и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве; Дебет 76-1 Кредит 20 - 400 000 руб. (300 000 + 100 000) - списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада; Дебет 76-1 Кредит 19 - 60 000 руб. - списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам; Дебет 76-1 Кредит 99 - 140 000 руб. (600 000 - 460 000) - превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов. Пример ООО "Сатурн" заключило договор с ООО "Марс" на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО "Марс" претензию на сумму 15 000 руб. Однако ООО "Марс" признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО "Марс", так как материалы стоимостью 2 000 руб. потеряли качество по вине покупателя - ООО "Сатурн". Бухгалтер "Сатурна" должен так отразить расчеты по претензии, выставленной "Марсу": Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51 - 120 000 руб. - перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов; Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" - 15 000 руб. - отражена сумма выставленной поставщику претензии; Дебет 51 Кредит 76-2 - 13 000 руб. - оплачена признанная поставщиком претензия; Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 76-2 - 2 000 руб. - учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию. Синтетический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 8.
|