ТЕМА: Предмет и метод БУ.
1. Общая характеристика БУ 2. Предмет и метод БУ 3. Система нормативно-правового регулирования БУ в РФ. Вопрос 1. Учет есть наблюдение, подсчет, регистрация и систематизация определенных жизненных явлений относящиеся к виду хозяйственного контроля. Цель хозяйственного учета - формирование достоверной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. В практике 4 вида хозучета: статистический(это наблюдение и подсчет явлений происходящих в обществе для раскрытия их качественного состояния. Основа- статистическая отчетность), оперативный(наблюдение, подсчет, регистрация, контроль за отдельными хозоперациями для текущего руководства ими), бухгалтерский(ст 1 ФЗ 420- формирование документированной систематизированной информации об объектах), налоговый. БУ возник очень давно. Системы счетоводства -> учет в организациях микроуровнях, патриоминальная камеральная, униграфическая,, диграфическая.-> учет в разных отраслям экономики. Слагаемые учеты: наблюдение обследование, измерение, регистрация результатов наблюдения и измерения, обобщение полученных данных. Предмет БУ- хозяйственные операции, экономические события, воспроизводство совокупного общественного продукта. Объекты БУ: имущество, источники, хозяйственные операции в сфере капитальных вложений, снабжения, производства, продаж. Правила введения БУ: БУ имущества, обязательств, фактов хоздеятельности осуществляется методом двойной записи. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операции носит непрерывности, сплошной характер. БУ должен обеспечивать тождественность данных синтетического и аналитического учета. Основанием для записей в регистрах БУ является первичные документы, которые составляются в момент совершения хозоперации или сразу после е завершения. БУ имущества в рублях. Активы и обязательства компании учитываются отдельно от активов и обязательств собственников компании. Хозяйственные операции финансово-хозяйственной деятельности учитывается в том периоде, в котором они имели место быть. Результаты отражаются в учете. Предприятия самостоятельно формирует свою учетную политику. Функции БУ: А. контрольная Б. информационная В. Обеспечения сохранности имущества. Г. Обратная связь Д. аналитическая Элементы метода БУ: первичное наблюдение с помощью оформления первичной учетной документации. Инвентаризация (проверка фактически их остатков и наличие товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и обязательств. Проводится в любой организации. Проводится при смене главного лица). Оценка(позволяет определить реально стоимость активов и обязательств, осуществляется оценка и переоценка самой организацией не чаще 1 раза в год, при смене собственности оценка проводится). Калькулирование (системный подсчет затрат на изготовление продукции, выполнение работ или оказание услуг. Применяется для определения себестоимости продукции, работ и услуг). Балансовое обобщение (через составление бухгалтерского баланса целях обобщения информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия). Счета и двойная связь (важнейшие методы, разработанные лука паччиоли – способы экономической группировки имущества и обязательств организации и хозяйственных обязательств в денежном выражении на определенную дату. Двойная запись в учете применяется в целях контроля за проведенными хозяйственными операциями. Согласно методу двойной записи одна и таже хозяйственная операция записывается дважды на корреспондирующих счета. Дуализм позволяет оставлять следу не на одном документе). Бухгалтерская отчетность (составляется за определенные периоды времени за месяц, за квартал, полугодие, девять месяцев и год. Составляют не все, а с 13 года все даже малые предприятия. Составляется по строго установленным формам утвержденная минфинансов РФ, административная ответственность, за искажении при банкротстве - уголовная возможна, если уменьшается объем кредиторной задолжности) Нормативное регулирование БУ. Осуществляется несколькими уровнями законодательства. 1. ФЗ – о БУ, об аудиторской деятельности 2. Планы счетов БУ и положение по БУ (ПБУ) или бухгалтерские стандарты 3. Методические указания, распоряжения по линии минфин, госналогслужбы и тд. 4. Внутренние локальные нормативные акты, которые разрабатываются самим предприятием, самой организацией для регулирования различных сфер производственной деятельности данного экономического субъекта. Пример коллективный договор и тд.
Вопрос 4. Бухгалтерия самостоятельное структурное подразделение хозяйствующего субъекта, состоящее из различных звеньев которое выполняет определенные учетные функции по обеспечению экономической деятельности предприятий организаций и учреждений. Возглавляет главный бухгалтер, имеет в подчинение работников. Могут быть отделы расчетный, материальный, производственно-колькуляционный отдел для подсчета себестоимости, общий отдел. Организация работы бухгалтерии может в формах: 1. Линейная или иерархическая, при которой все работники бухгалтерии подчиняются главбух 2. Линейно-штабная- промежуточные звенья управления(группы, отделы. Сектора)руководят старшие бухгалтера. 3. Функциональная – распределение труда между работниками и выполнением каждым из них однородных операций. 4. Комбинированная – на крупных предприятиях и на производственных объединениях. Может сочетать формы организации.
Тема № 3. бухгалтерский баланс 1. Понятие баланса, его значение. 2. Виды балансов. 3. Структура баланса. 4. Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Вопрос 1. Понятие баланса, его значение. Бухгалтерский баланса организации – способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определённую дату. Основный источник информации для различных пользователей: собственников, менеджеров, учредителей и т.д. Баланс – (бил анис – имеющий две весовой чаши). Баланс – э то метод ведения бухгалтерского учета, документ характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенную дату. С помощью баланса осуществляется планирование хозяйственной инвестиционной деятельности на краткосрочную а иногда и долгосрочную перспективу. Бухгалтерский баланс образно говоря отражает «закон сохранения». По балансу понятно, что ничто не возникает сам по себе а любой актив приобретается из определенных источников. Т.е. в балансе синхронно с активами отображается и источники их образования. Итог актива всегда равняется итогу пассива – это и есть равновесие, это и есть чаща весов. Бухгалтерский баланс имеет типовую форму которая бала изменена приказом Министерства финансов от 2.07.2010 года в последней редакции от 05.10.2011 года. Эта форма бухгалтерского баланса пойдет за годовую отчетность 2012 года. Любое предприятие может при соблюдении общей формы разработать свой баланс с учетом заполнения отдельных разделов существующей формы. Внешний бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из граф, строк, разделов. Не смотря на изменения формы бухгалтерского баланса его принцип был создан Итальянским монахом. Выдающий русский ученый писал, что пора понять, что понять баланс душа хозяйства. Баланс можно только постичь умозрения, но нельзя постичь в натуре. Т.е. баланс это не остатки материальных ценностей, он вызволяет возможности деятельности организации. При составлении бухгалтерского баланса: 1. Итоги активы и пассивы должны быть равны. 2. Активы равняется капиталу плюс обязательства. 3. Сумма из обеих частей этого уравнения совпадают, потому что они описывают они описывают одни и те же объекты но с двух разных точек зрения, а именно актив отвечает на вопрос – чем являются средства, а пассив отвечает на вопрос, кто конкретно осуществил финансовые вложения в эти средства. Итоговую сумму актива и пассива баланса называют валютой баланса. Зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибыли не допускается. Данный баланса на начало календарного года должны совпадать с данными прошлогоднего баланса на конец прошлогоднего года. Статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными составленными в процессе инвентаризации имущества. А также данными определенных расчетов и обязательств. Показатели статей приведенными в бухгалтерском балансе, как правило приводятся в тысячах рублей без запятой. Если предприятие имеет операции превышающие тысячи рублей, то балансы могут составляться в миллионах рублей. В теории и практике видении учета имуществе много видов бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерского баланса: 1. По способу формирования бухгалтерский баланс подразделяется на: a. Сальдовый – баланс по остаткам. Он характеризуется в дерюжной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества, по состоянии на определённую дату, путем подсчета остатков или сальдо по счетам. b. Оборотный – помимо данной информации содержит ещё и данные об их движении за отчётный за период. В отличии от сальдового баланса, который является отчетным, он подается в соответствующие организации, оборотный Баланс – это рабочий документ который имеет промежуточное значения для составление сальдового баланса. 2. По периодичности: a. Вступительный или начальный – это баланс который составляется в начале по деятельности компании он как правило не изобилует различными значениями, в нем может быть уставной капитал и больше практически ни чего. b. Заключительный баланс – составляется за определенный промежуток времени, это уже отчетный документ в котором подводятся какие то итоги о деятельности компании. иногда заключительный баланс требуют банки когда компании берут крупные кредиты, такой заключительный баланс составляется на определенную дату. c. Годовой бухгалтерский баланс – вид заключительного баланса, но этот баланс завершает отчетный год за 12 месяцев и из него берутся остатки для нового баланса в новом отчетном году. d. Промежуточный может составляться так же составляться за более короткий промежуток времени чем отчетный год e. Санируемый баланс – составляться в ситуации когда компания находится на пороге банкротства. Он говорит на столько реально улучшить свое финансовое состояние. f. Ликвидационный баланс – составляются при прекращении деятельности юридического лица. Промежутки ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица. В перечне предъявленных кредиторами требованиями, а также результаты их рассмотрения. После исключения юридического лица из государственного реестра его баланс имеет вид нулевого баланса. Что касается нулевых балансов они составляются в некоторых случаях, когда фирма только, что создавать баланс имеет вид нулевого. 3. По степени готовности: a. Предварительный - Бухгалтерский баланс составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества компании. такие балансы ни куда не показываются. b. Заключительный баланс – отчетный документ. 4. По уровню консолидации: a. Единый бухгалтерский баланса – деятельность одной компании. b. Консолидируемый – отчет о деятельности и финансовом состоянии компании материнского и дочерних обществ в целом. c. Разделительный баланс составляется при разделе одного хозяйствующего субъекта, на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положение о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица. 5. По признаку источника составления: a. Инвентарные балансы, которые составляются на основании инвентарной ведомости имущества средств в расчетах обязательств. Инвентарных баланс по достоверности своих ведений самый надежный. b. Книжный баланс стоится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей на счетах путем инвентаризации. 6. По наличию регулирующий статей: a. Баланс Брутто – в нем есть статьи в котором регулирующие статьи b. Баланс Нетто – без регулирующих статей в котором отражается остаточная стоимость активов и обязательств. В бухгалтерский баланс включается активы капиталы и обязательства Активы – хозяйственный средства, контролируемые организацией результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности. т.е. продали, что пол получили то что получили и будет является активом. Капитал – это собственные источники принадлежащие владельцу. Обязательства – источник привлечения средств, которые возникают в силу действия договора или правовой нормы. Бухгалтерский баланс – это таблица которая состоит из двух частей актива и пассива. Актив баланс – это есть способ экономической группировки имущества организации в денежном выражении на определенную дату. Пассив баланса представляет собой способ экономической группировки источников образования имуществ. а в денежном выражении на определенную дату. Бухгалтерский баланс состоит в активе из двух разделов
Первый раздел активов баланса – вне оборотные активы. В состав вне оборотных активов записываются не материальные активы, основные средства, финансовые вложения. Признаком отличающим вне оборотне актива – длительный срок их использования более одного года. Второй раздел оборотные активы – включает в себя запасы дебиторскую за должность (дебиторы – это должники перед организацией), денежные средства и денежные эквиваленты, и протии оборотные активы. По каждому разделу подводятся итоги и потом, помимо этого подводится общий итог по активу баланса. Пассив баланса включает в себя три раздела. Нумерация сквозная. Капитал и резервы в котором записывается уставной капитал (а именно складочный капитал, уставной фонд и в клады товарищей), добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыть или не покрытый убыток и т.д. Долгосрочные обязательства на срок более одного года – заемные средства, отложенные налоговые обязательства и оценочные обязательства и т.д. Краткосрочные обязательства – до одного года заемные средства, кредиторская за должность, доходы бедующих периодов и прочие обязательства, как и в активе в пассиве по каждому разделу подводится итог. Строение баланса основано на принципе двойственности, как основополагающей концепции бухгалтерского учета. Уравнение двойственности Активы = капитал + обязательство. Вопрос 3. Извинение баланса. Изменение баланса под влиянием хозяйственных операций. Первый тип – вызывает изменения только в активе баланса при этом одна его статья увеличивается другая уменьшается. Валюта баланса не меняется. А+с-с=П Второй тип – вызывает изменения только в пассиве баланса при этом одна его статья увеличивается другая уменьшается. Валюта баланса не меняется. П+с-с=А Третий тип – операции двойного увеличения, которое проводится по активу и пассиву. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции. А+с=П+с Четвертый тип – операции двойного уменьшения, которые проводится по активу и пассиву. Валюта баланса уменьшается на суму хозяйственной операции. А-с=П-с Фальсификация баланса – представляет собой умышленное искажение значений отдельных статей баланса. Фальсификация баланса отличается от ошибок бухгалтерского баланса, которые допускаются в результате незнания неопытности учетных работников, если ошибка была обнаружена в отчетности и доведена до сведения налоговых органов путем подаче корректирующего баланса отчета, то это в чистом виде ошибка и не фальсификация. Фальсифицируемый баланса это баланса который: 1. Составлен без документального подтверждения; 2. Составлен по подложены документам. 3. Такой баланс имеет признаки материально финансового интереса для составителей такой отчетности. Например, незаконное фальсифицированное величиной прибыли результат получения бонусов по итогам года. На семинар первая тема бухгалтерский баланс. Принеси блан кабалса за 2012 год.
Лекция 4. Счета БУ и двойная запись. 1. Понятие БУ. 2. Понятие и контрольное значение метода двойной записи на счетах, корренспонденция счетов. 3. Система счетов БУ 4. Фальсификация на счетах БУ. Вопрос 1. Эффективное управление хозяйственной деятельностью контроль, не могут быть достигнуты лишь наличием сведений о имуществах и их источниках отраженных в балансе. Баланс показывает состояние средств и их источников на определенную дату. Один раз в квартал или год. В течении месяца. Квартала на предприятии совершаются счета БУ, в которых группируются экономически однородные объекты учета. Сведения получаемые из этих счетов используются для текущего контроля движения средств их источников, а так же для контроля за их изменениями в процессе хозяйственной деятельности. Счет многочисленные –классификационный признак, позволяющий идентифицировать объект БУ. Бухгалтерские счета- способы экономической группировки текущего контроля и отражения в денежной оценки изменения хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Учет каждого вида средств и хозяйственных процессов данного вида учета ведется на отдельном счете. Например, учет наличных денежных средств и движений отражается на счете касса. БУ классифицируются по различным основанием, но главная классификация основана на отношении счетов к ББ. В зависимости от сторон ББ: активные, пассивные, активно-пассивные (смешенные) Активные для отражения хозяйственных операций со средствами предприятия. Они открываются на основе активных статей баланса. Расчетные счета. Пассивные- отражение в них хозяйственные операции которые производят источниками образования средств Смешенные –информацию одновременно как об операциях со средствами предприятия, так и об операциях источниками их образования. Структура БУ: дебет – кредит На счетах БУ отражается: 1. Начальный и конечный остаток – сальдо 2. Дебетовый оборот – сумма операции по дебету, кредитный оборот – сумма операции по кредиту. Структура активного счета: наименование счета
Ск= Сн+Д-К Приход или увеличение по пассивному счету записывается на кредитовой стороне этого счета. Расход или уменьшение по пассивному счету записывается на дебетовой стороне пассивного счета. Конечный остаток или сальдо по пассивному счету равно начальное сальдо +оборот по кредиту минус оборот по кредету
Ск =Сн+К-Д Структура активного счета
СК=Сн+Д-К Вопрос 2. Двойная запись – способ введения двойного учета при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайне мере на двух счетах обеспечивая общий баланс движения средств. По своей экономической природе любая хозоперация обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозпераций на счетах БУ используется двойная запись. Контрольное значение ДЗ реализуется за счет того, что одна и та же сумма записывается дважды. Но на противоположных сторонах корреспондирующих счетов. Связь счетов – корреспонденция счетов или бухгалтерской проводкой. Корреспонденция счетов в широком понимании этого термина означает систему записи бухгалтерских проводок, взаимосвязан и непрерывен. Бухгалтерская проводка построенное по методу ДЗ отражает прямую и обратную связь счетов баланса. Прямая связь заключается в том, что счета открываются на основе статей баланса. Обратная связь – ББ на основе конечных остатков на счетах БУ. Формы представления двойной записи. С расчетного счета поступило в кассу 10 000 руб 1. Строчная запись Д-т счета №50 «касса» К-т счета «51 «расчетные счета» -10 000 2. шахматная запись
Сторнировочная запись. Красное сторно. Д-т сч.10 «материалы» К-т сч. 60 «поставщики» - 100 Хронологическая и систематическая запись в журнале учета хозяйственных операций.
1. 12 01.02.11 выдана З\П 70 50 100 Вопрос 3. План счетов БУ – утвержденная система счетов, которая предусматривает их цифровое обозначений, номер, количество и группировку в зависимости от целей и объектов учета. С 2000 года действует Действует в настоящее время 3 плана: предпринимательской деятельности, бюджетных организаций, кредитных организаций план учетов. Был дополнен страховой деятельностью. План БУ может быть положен в основу для разработки рабочего плана счетов для конкретной организации. Необходим для введения всестороннего БУ и отчетности и составляется как из счетов синтетического учета так и аналитического. Предусматривается корреспонденции и проводки. Вопрос 4. Способы фальсификации учета
|
