Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200_ г.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана завись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.
Тема: бухгалтерские документы и их значение. Вопрос 1. Документ, документация, документо – оборот Вопрос 2. Способы исправления счетных ошибок в документах Вопрос 3. Формы введения БУ Вопрос 1. БУ организации документален. Отражение хозяйственных операций на счетах может осуществлять только на основании документации. Документ письменное доказательство, свидетельство, действительного осуществления ХО, а так же права на ее совершение. Порядок введения БД отражается в статье 9 ФЗ 2011 года первичные учетные документы. В п.1 статьи записано каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом. Качество введения БУ зависит от правильности и своевременности составления документа. Роль документа велика и на стадии предварительного контроля который осуществляется руководителем главным бухгалтером и д\л которые подписывают документы и последующем контролем которые осуществляется ревизионными контролирующими органами в процессе ревизии и иных контрольных действий. Документация предприятия или организации включает в себя 3 типа документа: 1. Первичные (первичка) 2. Учетные регистры 3. Документы бухгалтерской или финансовой отчетности По разделам учета. Документы на с/х продукцию или документы на производство или изготовление готовой продукции. Труд и его оплата. Основные средства и нематериальные активы. Материалы Работы в капитальном строительстве. Работы строительных машин и механизмов Работы в автомобильном транспорте. Результаты инвентаризации Торговые операции. Документооборот предприятия представляет собой движение документа по определенному маршруту от места его составления или поступления в организацию до сдачи на хранение в архив или отправки заинтересованным ЮЛ Или ФЛ. Понятие документа оборота и его структура отраженно в НПА положение документа и документообороте в БУ, утв МИНФИН СССР и документа №105 Принцип документооборота – рациональность, которая сочетается с экономией средств на введение БУ. В каждой организации существует график документооборота, в котором отражается все этапы движения элемента вместе с д\л ответственные за составление, подпись, передачу, хранение. В учете существует 3 метода исправления учетных ошибок: 1. Корректировка (неправильная запись, зачеркивается 1 чертой и пишется исправлено и верно) не задета бухгалтерская проводка, имеет вид – арифметической 2. Дополнительной проводки (нужно увеличить сумму хозяйственной операции) проводится дополнительная бухпроводка. Когда не затронула ошибка корреспонденцию счетов. А нужно увеличить сумму хозяйственных операций 3. Красное сторно (полностью аннулировать хозоперацию, т.к. она затронцла корреспонденцию счетов) ошибочная пишется красыми чернилами, это означает аннулирование или вычитание предыдущей записи. Денежные документы не подлежат исправлению не одним из методов исправления счетной ошибки. Если в денежном документе ошибка – переписывается и переподписывается
Вопрос. Формы организации БУ - комплекс взаимосвязанных учетных регистров в совокупности с правилами их использования с целью отражения хозяйственных операций и получения итоговых данных. Мемориально – ордерная форма организации БУ. Используется в организациях где мала хозопераций
Мемориальный орден – имеет следующие реквизиты: номер первичного документа, дату операции, содержание операции, сумму операции, корреспонденцию счетов. Вторая форма: Журнально – ордерная – это журналы ордера, которые содержат хронологическую запись (журнал) и систематическую (орден). Развернутый лист главной книги Наименование счета 50 «касса»
поступила в кассу выручка за товар – 20 д.е. Поступил в кассу возврата Схема организации БУ по журнално – ордеркой форме
Первичные документы(кссовая кика, карточки аналитического учета, оборотные ведомости по аналитическим счетам) Накопительные группировочные ведомости, таблицы Журналы ордера Главная книга Баланс и другие отчетные формы
Автоматизированная форма Ввод данных на основании первичных данных
Формирование бух проводок
Реализация программных алгоритмов решения учетнх задач
Формирование регистров БУ и отчетности (кассовая книга, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерский баланс, причие отчеты) Тема: «учет основных средств» 1. Понятие и классификация, оценка основных средств (ОС). Учет амортизации 2. Первичный и аналитический учет ОС 3. Синтетический учет движения и наличия ОС 4. Виды нарушений при учете основных средств и методика их выявления. 1. Понятие и классификация, оценка основных средств. Учет амортизации 2. Первичный и аналитический учет ОС. 3. Синтетический учет движения и наличие основных средств. Учет арендованных основных средств. 4. Виды нарушений при учете основных средств и методика их выявления. Вопрос 1 Для осуществлении ХД любое предприятие должно обладать определенным имуществом. Со сроком эксплуатации более 1 года называются основными ср-ми предприятия (здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудования, измерительно-регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, скот в с/х, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, земля, объекты природопользования, а также капитальное вложение на коренное улучшение земель, капиталовложения в арендованные объекты). При принятии к БУ активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1. Активов предназначенных для использования в производстве, выполнении работ, оказании услуг. 2. Актив используется в течении длительного периода более 12 мес. 3. Организация не предполагает перепродажи актива. 4. Актив способен приносить экономической выгоды, доход. Основные средства оцениваются по 4 видам стоимости: 1. По первоначальной стоимости 2. Остаточной 3. Восстановительной 4. Рыночной ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Не включаются в фактические затраты общехозяйственные и иные расходы не повлекшие за собой приобретение основных средств. Построены ОС:1. Подрядным способом: Сформирована стоимость подрядных работ Дт 08 Кт 60 Учтена стоимость подрядных работ
Основные средства м.б построены собственными силами или с привлечением подрядной организации. А) подряд Сформирована стоимость подрядных организаций. Учтена стоимость подрядных работ. Построены ОС хозяйственным способом(организация строит сама), изготовление НПА: 1. Списаны материалы на строительство 2. Начисленная заработная плата строителям 3. Введен в эксплуатацию объект ОС Первоначальной стоимостью ОС полученное организацией безвозмездно признается их рыночная стоимость на дату принятия к БУ. Первоначальный стоимостью ОС полученных по договорам предусматривающим исполнение обязательств оплату не денежными средствами устанавливается цена по кот.в сравнимых обстоятельствах обычная организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Может определяться по стоимости аналогичных объектов других организаций. Оценка объекта основных средств стоимость которого в иностранной валюте производится в рублях путем пересчета стоимости в иностранной валюте действующим на дату БУ. Основные средства учитываются и по остаточной стоимости. Остаточная стоимость это их балансовая стоимость за вычетом износа в денежном выражении. Если первоначальная стоимость была изменена в результате реконструкции переоценке, то эта новая восстановительная стоимость также называется балансовой стоимостью. Вопрос 2. Постановление гос.ком стата РФ от 21.01.2003 об утверждении форм первичной учетности документации по учету основных ср-в содержат формы первичных документов необходимые для правильного оформления операций с основными средствами. Учет ОС ведется на основании первич.док-х: 1. Акт о приеме передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) 2. Акт о приеме передачи групп объектов ОС кроме зданий и сооружений 3. Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС 4. Акты о приеме сдаче отремонтированных реконструированных модернизированных объектов ОС 5. Акты о списании объектов ОС кроме автотранспортных 6. Инвентарная карточка учеты объектов ОС Объекты основных ср-в которые составляют и подписываются комиссией назначаемые руководителем предприятия. В акте приемке д.б указаны хар-ки, его место нахождения, год выпуска или построения, дата ввода в эксплуатацию и результаты испытаний и тд. Однотипные станки и оборудования могут оформляться одним актом. Каждому объекту ОС присваивается свой инвентарный номер. Сохраняется в течеии всегго времени эксплуатации объекта. Не допускается присвоение инвентарных номеров списанных объектов, акт приемки ОС передается в бухгалтерию. Делается запись по 01 счету ОС. Стоимость здания сооружения оборудования и др.отдельных объектов ОС приобретаемых предприятием отражается 08 вложение во внеоборотные активы. Вопрос 3 Амортизация или начисление износа – отражение стоимости физического и морального износа ОС. Износ – потеря стоимости ОС в процессе эксплуатации или выделения ср-в на восстановление износа за счет амортизационных исчислений. Амортизация объектов ОС производится одним из способов начисления: 2. Линейный 3. Уменьшаемого остатка 4. Списание стоимости ОС по сумме чисел лет срока их полезного использования 5. Списание стоимости пропорционально объему продукции работ и услуг Организация сама выбирает свой способ начисления амортизации, будет применяться в течении всего срока использования данного объекта ОС. Срок полезного использования можно расчитать: 1. Ожидаемого срока использования этого объекта в соот. с ожидаемой производительностью или мощностью 2. Ожидаемого физ.износа в зависимости от эксплуатации. Ситемы проведения ремонта. 3. На основании правовых и других ограничений на основании этого объекта Если Ос было модернизировано или реконструировано, то организация имеет право пересмотреть срок полезного использования с учетом произведенных изменений. Амортизация начисляется в зависимости от группы к которой относится данное ОС. Не подлежат амортизации объекты ОС потребительские св-ва которых с течением времени не изменяются. Метод переоценки сроки организация имеет право производить и назначать самостоятельно. ОС могут выбывать. При выбытии ОС организация может открыть спец.субсчет к 01 счету «выбытие ОС». Могут выбывать в качестве вклада в уставной капитал других организаций. ОС м.б списаны в результате 100% износа. Синтетический учет Ос включает в себя бухг.проводки: 1. Поступление ОС, введение их в эксплуатацию дебет 01 кредит 08 2. Начисление амортизации ОС Дт20 Кт 02 3. Выявление недостачи ОС Кт 01 Дт73 Нарушения при учете ОС: 1. Недостача ОС и НМа 2. Неполная постановка не учет ОС и НМА 3. Завышение расходов на приобретение ОС и НМА 4. Завышение расходов на капитальный и текущий ремонт 5. Незаконное присвоение объектов ОС, недвижимости, ЗУ.
Тема: БУ нематериальные активы Вопрос 1. Ст.1225 ГК предусматривает виды результатов интелектуальной деятельности – произведение науки, лит-ры, искуства, программы ЭВМ, базы данных, сообщение в эфир или по кабелю радио или телепередач, изобретения, полезные модели, селикционные сооружения, фирменные наименования, товарные знаки, интелектуальная собственность охраняется законом. На балансе предприятия могут находиться различные виды интеллект.собственности – нематериальные активы. ПБУ № 14 утвержденная приказом Минфина России от 27.12.07 г. № 153 –Н с последующими изменениями и дополнеии от 24-25.12.10 г. Вступило начиная с бух.отчетности 2008 г. Для того чтобы считаться нематериальными активами данные объекты учета должны отвечать требованиям: 1) Объект способен приносить организациям экономические выгоды в будущем. 2) Организация имеет право на получение экономических выгод в соответствии с надлежаще оформленными документами договорами патентами свидетельствами и т.д. 3) Возможность выделения объекта от других 4) Объект предназначен для использ.в течении длительного времени 5) Организация не предоставл.продажа в течении года 6) Фактическая или первоначальная стоимость объекта м.б. достоверно определена 7) Отсутствие у объекта материально вещественной формы ПБУ 14 привыполнениии этих условий к нематер.активам относит произведение науки лит-ры, искуства, программы ЭВМ итд. Не применяется также в отношении6 1. Научно-исследовательских опытно-конструкторских и технологический работ не давших положительного результата. 2. Незаконченные и не оформленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и техн-е работы. 3. Материальные носителей вещей в которых выражены результаты интелектуальной деятельности и приравненые к ним средства индивидуализации 4. Финансовые вложения 5. Патенты, промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки, а являются права на их использование. Можно разделить на 2 группы: 1. Объекты интелектуальной собственности 2. Деловая репутация организации - представляет собой разницу между покупной ценой уплачиваемой продавцу при приобретения предприятия как имущественного комплекса и суммой всех активов и обязательств по ББ на дату его покупке и преобретения. Она м.б положительная и отрицательная. Положительная – надбавка к цене которую уплачивает покупатель в ожидании будущих экономич.выгод. Отрицательная – скидка с цены представляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутация качества. Относится на финансовые результаты организации. Интеллектуальная собственность – обобщающая понятие исключительных прав гр-на или ю.л. на результаты ИД и приравненые к ней ср-ва индивидуализации ЮЛ. НМА для целей налогового учета понятие НМА как амортизируемого имущества содержится в 256 НК РФ – результаты интел.деятельности, иные объекты интелект.собственности которые находятся у организации на прве собственности используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Для целей налогового учета к нематериальным акттивам не относят 1. недавшие положительного результата науч.-исслед.,опытно-констр. И технол.работы; 2. Интелект.качества, способность к труду Вопрос 2 Нематериальные активы принимается к БУ по фактической стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к БУ. Фактической стоимостью НМА признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированный целях. Расходами на приобретение НМА являются: Суммы уплачеваемые в соот.с договором об отчуждении исключительного права на результат интелектуальной деятельности или на средство индивидуализации праволбладателю; Таможенные пошлины и сборы; Невозмещаемые суммы налогов, гос-е,патентные пошлины уплачиваемые в связи с приобретением актива; Вознаграждение уплачиваемые посредником. Вопрос 3 НМА поступают в организацию и выбывают по следующим основаниям: 1) Основными способами поступления НМА явл.:осуществление долгосрочных инвестиций организации- приобрет.или создание НМА; поступление в счет вклада инвесторами в уставной капитал; безвозмездное получение от третьих лиц; поступление для осущ.совместной деятельности. 2) Выбывают: в результате реализации (эконом.смысл реализации – продажа,юрид-ий – потеря определенных прав); в следствии списания по причинам нецелесообразности дальнейшего использования; как фин-ые вложения в УК др.организаций; в результате передачи безвозмездно; в качестве вклада в совмест.детельность(простое товарищество) Зависит определение их первоначальной стоимости: При создании НМА силами самой организации в их первоначальную стоимость включаются расхода в соот.с договорами, в том числе в соот. с договорами подряда, расходы на оплату труда, отчисление на социальные нужды, расходы по эксплуатации экспериментального оборудования. Если НМА поступают в качестве вклада в УК организации, то их первоначальная стоимость опред.участниками, учредителями по согласованию. Если нематериальные активы поступили в результате договора дарения, то их стоимость = рыночной стоимости различных НМА. При приватизации гос.муницип имущества способом преобразования унитарного предприятия ОАО первоначальная стоимость НМА опред.в порядке предусмотренном для реорганизации самих орг-й преобразования. Приобретается не денежными ср-ми их стоимость определяется исходя из цены аналогичных НМА приобретаемых в сравнимых обстоятельствах. Вопрос 4 Учет НМА ведется на основании первичных документов аналогичным документам учета основных средств (акт приемки НМА, акт выбытия или списания НМА, инвентарная карточка учета НМА). Помимо унифицированных форм первичных учетных документов организации могут самостоят.разрабатывать формы таких документов основанием для составления акта приемки м.б н-р документы подтверждающие права пользования НМА. В соот.с особенностями НМА в док-х по их поступлению и выбытию д.б дана их хар-ка указанный порядок и срок использования, первоначальная стоимость норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты. Вопрос 5 Несмотря на отсутствие материально вещественной формы на НМА начисляется амортизация. НМА используются в срок более 1 года и переносят свою стоимость на продукции работы, услуги путем начисления износа. Аммортиз-я в учете для НМА начисляется 3 способами: 1. Линейным 2. Списание стоимости пропорционально объему продукции 3. Уменьшаемого остатка Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течении всего срока их полезного использования. Амморт-я начисляется в любом случае кроме консервации НМА. Если срок эксплуатации установить не возможно – 20 лет. Приобретенная деловая репутация должна быть скоректирована в теч.20 лет но не меньше срока самой организации. Отрицательная деловая репутация орг.относится на расходы будущих периодов и ежемесячно списывается на финансовые результаты. В настоящее время для налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации. Вопрос 6 Типовые проводки. Бух.проводки при приобретении НМА.
Проданные объекты НМА ДТ 91.2 КТ 04 Наиболее распространенные ошибки нарушений выявленные в ходе проверки:
1. Научно-исслед., опытно-констр. И технологических работ не давших положительных результатов – увод прибыли от налогооблажения; 2. Незаконченных и неоформленных в установленном законодательном порядке н-и., о-к., технологических работ; 3. Материальных объектов (науки, лит-ры, искусства); 4. Интеллектуальных и деловых качеств персонала предприятия их квалификация и способности к труду.
Тема: «учет материально-производственных запасов» 1. МПЗ их классификация, оценка, задачи учета. 2. Документооборот при движении МПЗ и их хранение на складах. 3. Синтетический учет (бухг.проводки) при учете МПЗ. 4. Инвентаризация МПЗ, как способ выявления нарушений МПЗ-ми.
|
