Оформление и учет кредитов физ лицамХарактеристика балансовых счетов для учета депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц. Оформление операций по депозитным счетам ю.л. Учет операций по приему и выплате денежных средств в соотв. с условиями и видами депозитов. Порядок начисления и отражения в учете к.о. процентов по привлеченным ден. ср-вам ю.л. Порядок совершения депозитных операций регламентируется ГК, а так же ФЗ «О банках и банковской деятельности», К.О привлекает денежные средства юр.лиц при наличии у них лицензии на осуществление банковских операций. Операции по привлечению денежных средств во вклады оформляются договором банковского вклада. Юр.лица могут перечислить временно свободные средства в депозиты в банк, перечисление средств на депозит производится на основание депозитного договора.Порядок начисления процентов по депозитам юр.л такой же как и по депозитам физ.лиц. Особенности начисления %:В расчет берут календарные дни в году;% начисляются ежедневно, в учете отражаются не реже 1 раза в месяц, и не позднее последнего раб дня отчетного месяца.;Начисление % производится на остаток средств на начало опер дня, поэтому в день внесения на депозит в расчет не берут.;Начисление % может производится одним из след методов:А) по формуле простых %Б) по формуле сложных %В)по фиксированной % ставкеГ)по плавающей ставке % по депозиту могут быть перечислены либо: 1) на расчетный счет клиента; 2) либо перечислены к сумме депозита.Перечисление средств в депозит производится на основание п/п. Учет депозитов юр.л в ведется на сч. 410-422.При выборе № депозитного счета учитывают форму собственности, вид деятельности, резедентсво.Сумма начисленных % по депозиту отражаются на 47426 - П –обязательства к уплате %.Сумма уплаченных банком % по депозиту учитываются на сч. 70606Осн.проводки:1.Перечислены ден ср-ва в депозитД 40702К4212.Начислены %Д 70606К 474263.Уплата %Д 47426К 4214. Закрытие депозита Д 421К 40702
Порядок совершения депозитных операций регламентируется ГК, а так же ФЗ «О банках и банковской деятельности», К.О привлекает денежные средства физ.лиц может лишь при наличие спец. Лицензии которая может быть выдана банку по истечению 2-х лет со дня его гос. Регистрации или если размер уставного капитала 100 млн.евро. Операции по привлечению денежных средств во вклады оформляются договором банковского вклада. Договор должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма считается саблюдена если внесения вклада удовлетворяется выдачей сбер. Книжки, депозитного или сберегательного сертификата. Сбер книжки учитываются на счете -91207-Бланки Учет депозитов ф.л -423 –П В зависимости от срока депозита учет ведут на сч 2 порядка. Особенности начисления %: В расчет берут календарные дни в году;% начисляются ежедневно, в учете отражаются не реже 1 раза в месяц, и не позднее последнего раб дня отчетного месяца.;Начисление % производится на остаток средств на начало опер дня, поэтому в день внесения на депозит в расчет не берут.;Начисление % может производится одним из след методов:А) по формуле простых %Б) по формуле сложных %В)по фиксированной % ставкеГ)по плавающей ставке Сумма начисленных процентов учитываются на 47411-П, начисленные % по вкладам. Если клиент нарушил условия договора банковского вклада, то выплачивает % клиенту по ставке вклада до востребования, если иное не предусмотрено условием логовора. Осн. Проводки: Выдана чек.книжкаД 20202 Д 99999 К 423 К 91207 2. Начисление %Д 70606К 474113. Уплата банком %Д 47411 К423 Закрытие депозитаД 423 К 20202
Учет формирования обязательных резервов. Учет регулирования обязательных резервов, проведение зачета по результатам регулирования. Учет сумм перевзноса и недовзноса в обязательные резервы. Обязательные резервы один из инструментов ДКП в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» ко обязаны выполнить нормативы обязательных резервов депонированных в БР.Размер отчисления учится советом директоров БР.КО ежемесячно производят регулирование размера отчислений в обязательные резервы при расчете суммы в отчислении обязательные резервы ср-в в руб и в ин.вал-те на рсчетных текущих и депозитных сч ф и юр.лиц.Учет движения обязательных резервов ведется на сч. 30202 и 30204. Ежемесячно РКЦ (ГРКЦ) проводят проверку правильности перечисления ко ср-в в обязательные резервы, в ходе проверки могут быть выявлены –не до взнос, сумма котрого учитывается на сч.-91003, 91004, и перевзнос -91007-91008.За нарушение порядка и сроков перечисления в обязательные резервы, в банке уплачиваются штраф сумма которого учитывается на счете -91010Основные проводки:Банком перечислены ср-ва в обязательные резервыД 30202К 301022. В ходе проверки установлено излишняя перечисленная сумма.Д 99999К910073. Излишняя перечисленная сумма в обязательные резервы возвращена на кор.сч БанкаД 30102 Д 99999К 30202 К 91007 4. В ходе проверки установлено сумма не до взноса в обязательные резервыД 99999К91003(04) 5.Банк перечисляет не до взносД 30202 Д 91003(04)К30102 К99998 6. Банком уплачен штраф за нарушение срока перечисление в обязательные резервыД 91010 Д70606 К99998 К 30102 7. К.о предоставляется права провидение зачетаД 30202 Д30204К30204 или К 3020
25. Орнанизация учета предоставленных ден.средств ЮЛ… Банк разрабатывает и утверждает документы, определяющие его политику по размещению ден.средств, а также учетную политику и подходы к ее регистрации. Кредиты ЮЛ предоставляются только в безнал. порядке, путем зачисления ден.средств на р./сч. клиента. При выдачи кредита на каждого заемщика открывается лицевой счет. Выбор ссудного счета зависит от формы собственности, вида деятельности и резиденства. В обозначении лицевого счета (ссудного) словами следует указать: а) цель на которую выдан кредит; б) номер и дату договора; в) размер % ставки; г) срок погашения кредита; д) цифровое обозначение категории качества клиента; н) др. данные по решению КО. Учет предоставленных кредитов ЮЛ ведут на счете 45912- «простые % негосуд. комм. орг.». учет простых кредитов – 45812. фактически полученные банком % за предоставленный кредит учитывается на счете – 70601- «доходы». Сумма залога по предоставленному кредиту учитывается на внебалансовых счетах – 91311(цб), 91312 (имущество), 91315(гарантии) – П. основные проводки: 1. получен кредит ДТ 452 КТ 40702; 2. обеспечение залога ДТ 99998 КТ 91311; Начисление %, порядок отражения в учете начисленных %зависит от категории качества ссуды. 3.если кредит относится к 1,2 категории, то сумма начисленных % отражается на балансовых счетах-91604-А ДТ 91604 КТ99999; 4.погашение ЮЛ кредита ДТ 40702 КТ 452, ДТ 97311 КТ 99998; 5. наступил срок погашения кредита на счете средств нет, погашение %, если ссуда относится к 1,2 категориям. ДТ40702 КТ 47427; 6.если относится к 4,5 категориям ДТ 99999 КТ 91604, ДТ 40702 КТ 70601; 7. наступил срок погашения кредита, средств на счете нет, ранее начисленные % ДТ 45912 КТ 47427; 8. просроченная задолженность текущего периода ДТ 45912 КТ 70601; 9. погашение основного долга ДТ 45812 КТ 452; 10. к 1,2 категориям ДТ 40702 КТ 45912; учетной политикой банка определяется порядок получения %, в счет будущих периодов(клиент досрочно погашает), суммы доходов относятся на счета по учету доходов пропорционально прошедшему временному интервалу, календ. месяц или квартал, эти % учитываются на счете 61301. если кредит признан безнадежным к взысканию, то может он быть погашен за счет резерва на возможные потери по ссудам. Безнадежные к взысканию ссуды и % будут учитываться на внебалансовых счетах 91802- А «задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентом, списанные за счет резервов на возможные потери». 91704-А «неполученные % по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанных с баланса КО» ДТ 91802 КТ 99999, ДТ 91704 КТ 99999; при списании с баланса банка просроченной задолженности по % ДТ 91702 КТ 91604; при поступлении средств от поставщика ДТ 99999 КТ 91704, ДТ 99999 КТ 91802. открытии кредитной линии: 1. лимит выдачи 91316- П «неипольз. лимиты по предоставлению кредита» ДТ 99998 КТ 91316; 2.лимит задолженности 91317- П «неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде овердрафт и подлимит задолженности». Выдан ердит в счет лимита выдачи ДТ 452 КТ40703(30102), ДТ91312 КТ99998; погашение крдитной линии ДТ40702 КТ 452; закрытие кредитной линии ДТ 91316 КТ 99998; при открытии кредитной линии и установлении лимита задолженности – открыта кредитная линия и установлен лимит задолженности ДТ 99998 КТ 91317; выдан кредит в счет лимита задолженности ДТ 452 КТ 40702/30102; погашение кредита ДТ 40702 КТ 452, ДТ 99998 КТ 91317. Оформление и учет кредитов физ лицам Учет кредитов, предоставл. физ лицам ведут на сч 455. Кредит может быть предоставлен как наличными деньгами, так и путем открытия текущего сч 40817(П) – физ лицуУчет просроч. кредитов ведут на сч 45815(А) просроч % на 45915Учет залога на внеб счетах 913(П)Порядок начисления и отражения в учете процентов такой же как и у юр.лицД455 К(40817)20202 + Д99998 К913 Выдан кредит +принят залогД47427 К70601 Начисленны процентыД20202(40817) К47427 Уплата процентовД20202(40817) К455 Уплата основного долгаД455 К45815 Просрочен долгД45915 К70601 Начислены проценты на просрочкуД20202(40817) К45915 Уплач просроч процентыД20202(40817) К45815 Уплачен просроченный долгД91311 К99998 Списан залог 27. Характеристика счетов по учету резерва на возможные потери по кредитам… Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее - резерв) в соответствии с порядком, установленным 254-п. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю); II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.Сумма резерва по выданным кредитам учитывается на пассивном счете с концовкой 15 (например 44515, 45215)
28. Организация учета предоставленных МБК и др.размещенных средств… На МБК банк может выступать как в роли кредитора, так и в роли заемщика.Способы предоставления: 1) В разовом порядке 2)Кредитная линия 3)Кредитование под овердрафт 4)Кредит на синдицированной основе.Учет предоставленных МБК ведут на счетах 320.Просроченные МБК учитываются на 324.Просроченные проценты на счете 32501.Учет начисленных процентов отражают на счетах 47427 и 70601.Сумма залога 91311,12,13.Основыне проводки:Д320 К30102 + Д99998 К91311 Выдан кредит +принят залог Д47427 К70601 + Д30102 К47427 Начисление и уплата % Д30102 К320 + Д91311 К99998 Уплата основного долга + уплата %.Наступил срок погашения кредита, средств на к/сч. Нет:Д32401 К32401 – переносим сумму кредита на сч по учету просроченных крД32501 К47427 + Д47427 К70601 – Начисляем проценты на сумму просрочкиД30102 К32501 Уплата просроч % Д30102 К32401 + Д91311 К99998 Уплата долга +списание %
29. Учет полученных МБК и привлеченных депозитов… На МБК банк может выступать как в роли кредитора, так и в роли заемщика.Способы получения: 1) Вразовом порядке 2)Кредитная линия 3)Кредитование под овердрафт 4)Кредит на синдицированной основе.Учет полученных МБК ведется на сч III раздела. Это сч313 и 314 (П).Сумма предоставленного в обеспечение залога учитывается на сч 91411,12,13.Сумма начисленных процентов по полученным МБК отражается на сч 47426.Фактически уплаченные банком % - 70606.Посроченная задолжность по получ мбк 31702.Просроч % 31802.Учет МБК, полученных в разовом порядкеД30202 К313 + Д91411 К99998 Получен МБК + предоставлен залог.Д70606 К47426 Начисленны % по МБК.Д47426 К30102 Банк уплачивает %.Д313 К30102 Банк уплачивает и всю сумму.Д99999 К91411 Списан залог.Наступил срок погашения, средств нет.Д313 К31702 – Перенос на сч по учету просроч кр.Д47426 К31802 Перенос начисл % на сч по учету просроч%.Д70606 К31802 Доначисленны % (штрафные).Д318 Д317 К30202 Погашение просроч задолжности и %.Открытие кредитной линии:.При открытии кредитной линии заемщику может устанавливаться лимит выдачи и лимит задолжности..Лимит Выдачи – сч.91416.Лимит Задолжности – сч91417.При открытии кредитной линии и установлении лимита выдачи сост проводка Д91416 К99999 на сумму лимита.Д91411-13 К99999 ЗалогПолучен транш (часть) кредита в счет кредитной линии:Д99999 К91416 + Д30102 К313.Погашение: Д313 К30202 + Д99999 К91411-13.При открытии кредитной линии и установлении лимита задолжности:. Д91417 К99999 + Д91411 К99999.Получен кредит в счет лимита задолжности:.Д99999 К91417 +Д30102 К31302.Погашение кредита: Д313 К30202 + Д91417 К99999.Предоставление кредита под овердрафт. В этом случае устанавливается лимит по получению кредита в форме овердрафта. Учет ведут на сч 91417.При установлении лимита по получению кр в форме овердрафт составляется проводка:.Д91417 К99999.Получен транш кредита: Д30102 К313 +Д99999 К91417.Погашение кредта: Д313 К30102 + Д91417 К99999.При прекращении действия договора: Д99999 К91417.Получение кр от ЦБ. Порядок предоставления ком. Банкам кредитов от ЦБ ренулируется236-П.Учет полученных кредитов от БР ведут на сч 312(П) «КР и депозиты, получ от БР».Учет предоставленных в облеспечение ценных бумаг ведут на сч 91411(А).Погашение банком кредита производится с к/сч на основании плат поручения.Учет просроч кр ведут на 31701(П), а учет просроч % ведут на 31801(П).Погашение просроч задолжности может производиться а) банком самостоятельно по плат поручению б)Учреждениями БР на основании инкассового поручения(без акцента).Засчет сумм, полученных от реализации Цен Бумаг.Ком банки могут получать от ЦБ внутридневные, однодневные, ломбардные кредиты. При получении внутридневных кредитов ссудные счета не открываются.Д30102 К312 + Д91411 К99999 Выдан банку кр от Ц.Д70606 (симбв отчетностт21101) К47426 Начисл %.Д47426 К30102 плат поручением погашены %.Д312 К30102 +Д99999 К91411 погашен основной долг.Если на момент погашения кр на сч у банка нет денег, то кредит и % переносятся на счет по учету просроч задолжности:.Д312 К31701 –осн долг.Д47426 К31801 –перенос %.Д70606 К31801 начисленны проценты на сумму остатка долга.Д31801 + 31701 К30102 – погашены % и долг.Если просроч задолжность погашается прутем реализации предоставленных в обеспечение ценных бумаг, то составляется след. Проводка:.Д70606 (символ отчетности 27308 на сумму расходов по реализации ценных бумаг) +.Д31801 + Д31701 + Д70606 (на сумму пени) К50104(ценные бумаги).При получении внутридн кредита банк ежемесячно вносит плату за пользование внутридневным кредитом: Д70606 К30102
Порядок предоставления кредитов Ком банкам ЦБом регулируется положением 230-п, в обеспечение кредитов БР принимаются гос цен бумаги, включенные в ломбардный список, который определяет совет директоров БР. Учет полученных кредитов от БР ведут на счете 312-п «кредиты и депозиты, полученные от БР кредитным организациям» Учет переданных в обеспечение кредитов ЦБ ведут на счете 91411 – А «Переданные в обеспечение по привлеченным средствам»Погашение кредита производится банком с корр счета на основание предприятия.Учет просроченного кредита ведут на счете 31701-п «просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам полученным от БР» Учет просроченных % ведут на счете 31801-п «просроченная % по кредитам и депозитам, полученным от БР»Погашение просроченной задолженности может производиться:- Банком самостоятельно по п\п - учредителями БР (РКЦ иГРКЦ) на основании инкассового поручения.- за счет сумм от реализации ЦБ.Комм банки от ЦБ могут получать:внутридневные.однодневные (овернайт).омбардныеПри получении внутридневных кредитов ссудные счета не открываются.Однодневные и ломбардные кредиты - при открытии ссудного счета.Основные проводки:полученный кредит от ЦБ.дт 30102 кт 312.дт 91411 кт 99999.начисление %.дт 70606(21101) кт 47426 в послед раб день месяца.дт 47426 кт 30102 п\п.дт 312 кт 30102.Дт 99999 кт 91411 Если средств на счете нет у банка, на момент погашения кредита то кредит и % переносятся на счет по учету просроченной задолженности.5) дт 312 кт 31701 перечисление основного долга6) дт 47426 кт 31801 перечисление просроченных %7) дт 70606 кт 31801 выносим на просрочку % текущего месяца8) дт 31801 кт 30102 погашение %9) дт 31701 кт 30102 погашение кредитаЕсли просроченная задолженность погашается путем реализаций переданных в залог цен бумаг, то составляется следующие проводки:ДК 70606 (27308).Дт 31801 – просроченные %.Дт 31701 – просроченные кредиты.Дт 70606 – пенни за нарушение условий договора.Дт 30104 – стоимость цен бумаг (долговые обязательства).Дт 61210 Кт 50104.Дт 9999 кт 91411 списываем сумму залогаПри получение внутридневных кредитов банк ежемесячно производит оплату за право пользованием внутридневным кредитом. При внесении платы дт 70606 (25202) кт 30102
В этом случае устанавливается лимит под получение кредита под овердрафт. Учет ведут на счете 91416 (17). При установлении лимита по получению кредита в форме овердрафт, составляется проводка: Дт 91417 Кт 99999 Получен транж кредита Дт 30102 Кт 313 Дт 99999 Кт 91417 Погашение кредита Дт 313 Кт к/с Дт 91417 Кт 99999 При прекращении действия договора Дт 99999 Кт 91417
Облигация – эмиссионная цен бумага, размещение облигаций осуществляется по решению совета Директоров Банка.Выпуск облигаций производиться после полной оплаты уставного капитала. Номинальная стоимость всех облигаций, выпущенной КО не должна превышать размер уставного капитала.Банки могут выпускать след виды облигаций:- именные и на предъявителя- обеспеченные залогом собственное имущество- без обеспечения- процентные и дисконтные- конвертируемые в акции- с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям.Номинальная стоимость может быть выражена в рублях и ин валюте.Облигации могут быть реализованы, как физ, так и юр лицом.Облигации бывают: Процентные и Дисконтные.Процентные:- по номинальной стоимости - по завершении срока обращения выплачивают номинал и проценты.Дисконтные:- ниже номинальной стоимости - по завершению срока обращения выплачивают номинал.Учет операций с облигациями ведут на счете 520.Сумма начисленных % отражается на счетах 70606, 52501.Порядок начисленных %, как и у сертифицированных.Если по облигациям имеются купоны и в течении срока обращения по ним периодически осуществляется выплата %, то ведут на счете 52407.Бланки облигаций ведут на счете 90701.На кануне срока оплаты облигаций осуществляют перенос суммы основного долга и % на счете к исполнению 520-52401 выпущенные облигации 52501- 52402 обязательства по %Ежемесячно в последний рабочий день месяца банк переносит сумму дисконта на расходы банка Дт 70606Кт 52503.банком получены бланки из типографий дт 90701 кт 99999.реализованы облигации дт 20202, 42301, 40702, 30102 кт 520.клиенту выдали облигациидт 99999 кт 90701. испорчен при оформлении бланк облигаций дт 90702 кт 90701.в последний день начисляем % дт 70606 кт 52501.подготовка облигаций к оплате дт 520 кт 52401 перенос основного долга дт 52501 кт 52402 перенос %.оплата дт 52401 кт 20202, 42301, 40702, 30102.оплата % дт52401 кт 20202. 42301, 40702, 30102.принят к оплате бланк облигаций дт 90704 кт 99999 10)отправлены бланки на уничтожениеДт 90702 кт 90704Дисконтные.Сумма дисконта учитывается на счете 52503.реализация.дт 20202, 40702, 30102, 42301. дт 52503 – сумма дисконта. кт 520 – номинальная стоимост или.дт 20202… кт 520 по цене реализации.дт 52503 кт 520.подготовка облигации к оплате.дт 520 кт 52401 номинальная стоимость.оплата ДК 52401 кт 20202.ДК 70606 кт 52503 закрытие счета по учету дисконта..принят у оплате облигация дт 90704 кт 99999 уничтожение.дт 90702 кт 90704
В соответствии с ГК сертификаты являются цб – это не эмиссионные цб. Сберегательные сертификаты – ценные бланк, удостоверяющий сумму вклада, внесенную в КО и право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и %. Право выдачи сбер.серт. предоставляется банком при след. условиях: 1) осуществ. Банк.деят. не мене 2х лет; 2) публикации годовой отчетности, подтвержденной аудит. фирмой; 3) соблюдение банк. законодательства и норм. актов БР; 4) выполнение обязат.эконом.нормативов; 5)наличие резервного фонда; 6) выполнение обязательных резервных требований. КО вправе размещать сбер. серт. Только после регистрации условий выпуска и обращения в ТУ БР. До момента регистрации размещение сбер. серт. Запрещено. Сертификаты выпускаются только в валюте РФ. Сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги, и оказание услуг. % по сертификату начисляются со дня следующего за датой поступления вклада в КО оп день востребования суммы вклада включительно. Бланки сертификатов учитываются на счете 90701. учет поэтому счету ведут в условной оценке по 1рублю за бланк. Продажа сбер. серт. в банк может производиться как за наличные, так и путем списания суммы со вклада(423). Учет, начисленных % ведут на счетах 52501 и 70606. Выплаты % по сбер. серт. осуществляются КО одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Накануне оплаты сертификата: 522 закрывается счетом 52404, 52501 – 52405. Перенос осуществляется в конце рабочего дня предшествующего дате окончания срока обращения. 1. Реализован сбер. серт. ДТ 20202КТ 522; 2. израсходовали бланк ДТ 99999 КТ 90701 1=; 3. начисление % для банка расходы ДТ 70606 КТ 52501; 4.подготовка сертификата к оплате ДТ 70601 КТ 52501; 5.переносим сумму осн. долга на счет 52404 ДТ 522 КТ 52401; 6. закрываем счет 252501 ДТ 252501 КТ 52405; 7. погашение осн. долга ДТ 52404 КТ20202/423; 8. бланки сбер. Серт., предъявленные к оплате учитываются на счете 90704 по номинальной стоимости ДТ90704 КТ 99999. 9. бланки сбер. серт.,выданные КО своим филиалам под отчет учитываются на счете 90705 ДТ 90705 КТ 90701. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на счете 90703 по номинальной стоимости. В случае досрочного предъявления к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитается к выплате суммы в конце дня подлежат переносу на счете обязательств по выпущенным цб к исполнению(52404, 52405). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления – перенос номинальной стоимости сертификата и пересчитывается к выплате % на счета- 52404, 52405 может не осуществляться. При досрочном предъявлении сертификата КО пересчитывается сумму ранее начисленных % по предусмотренной реквизиталии сертификата % ставки при досрочном предъявлении.
БР в отдельные периоды времени была установлена обязательная продажа экспортной выручки на внутреннем валютном рынке. В настоящее время размер продажи составляет 0 %. Перечень ин. валюты подлежащей обязательной продаже на внутреннем вал. рынке определяет ЦБ. валютная выручка может быть продана: а) УБ, где открыт счет клиента; б) через УБ на вал. бирже; в) ЦБ. Валюта, предназначенная для продажи на внутреннем вал. Ранке депонируется на счете 47405 - П «расчеты с клиентами по покупке- продажи ин. валюты». Так как обязательная продажа ин. валюты осуществляется только в $ или евро, то при получении экспортной выручки в др. валюте предварительная конвертация в $ или в евро - обязательна. Для открытия текущего вал.счета клиент предоставляет все теже документы, что при открытии и рублевого счета. Если клиент имеет в банке рублевый р./счет, то при открытии вал.счета он может предоставить в банк только заявление и свидетельство о постановке на учет в налоговые органы. Снятие наличной ин.валюты с текущего вал.счета производится, как правило только на оплату командировочных расходов.
Операции с наличной иностранной валютой могут совершать: 1.операционные кассы, расположенные в кассовых подразделениях КО; 2. Дополнительные офисы. 3. Кредитно-кассовые офисы. 4. Операционные кассы, находящиеся вне помещения КО. 5. Операционные офисы. Перечень операций, совершаемых обменным пунктом определен 113-И. Обязательная операция – прием денежных знаков, вызывающих сомнения в их подлинности для направления на экспертизу.Все операции, совершаемые обменным пунктом должны быть зарегистрированы в реестре. Уполномоченный банк ежедневно приказом по банку или распоряжением должностного лица устанавливает курсы продажи должностного лица. При установлении курса учитывают следующие факторы: курс ЦБ, спрос, местонахождение обменного пункта, курсы валют в др. банках. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с той валютой, курс которой к рублю устанавливается ЦБ. При этом перечень иностранной валюты, с которой банк осуществляет операции определяющиеся банком самостоятельно. В течении опер.дня курс валют может изменяться. В этом случае действующий реестр закрывается и открывается новый, т.к. в реестре обязательно указывается время, на момент которого действовал данный курс.Обменный пункт ежедневно получает подкрепление из уполномоченного банка. Рубли и валюту.Доставка подкрепления может осуществляться: 1. Собственной службой банка; 2. Инкассатором. Учет наличной иностранной валюты ведут на счетах: 1. В обмен.пункте сч. 20206; 2. В обмен.пунктах, расположенных в касс.офисах-20202; 3. В обмен.пункте кассах, расположенных вне помещения КО-20207.Основные проводки:Получено подкрепление:А) Непосредственно кассовым работником Дт 20206810 (840)Кт 20202810 (840)Б) через инкассаторов. Выдача авансов инкассаторам Дт 20209810 (840)Кт 20202810 (840)При получении сообщения от кассового работника о получении авансаДт 20206810 (840)Кт 20209810 (840) Банком произведена продажа валюты:А) если курс продажи выше курса ЦБДт 20206810Кт 20206840Кт 70603810 Дт 20206810Кт 20206840 Дт 20206840Кт 70603810Б)Если курс продажи ниже ЦБ Дт 70608810Дт 20206810 Кт 20206840 Дт 20206Кт 20206 Дт 70608Кт 20206.Банком куплена валюта А) по курсу ниже, чем ЦБ Дт 20206840Кт 20206810Кт 70603810 В конце операционного дня остатки рублей и ин.валюты возвращаются в уполномоченный банкДт 20202810 (840)Кт 20206810 Все денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности принимаются на экспертизу и учит-ся на сч. 91104. Экспертизу денежных знаков провдит эксперт ГРКЦ или эксперт ТУ. При приеме на экспертизу Дт 91104Кт 99999 91104 открывается след. Лиц. Сч.: а) лиц.счета ин.валют, принятая на экспертизу; б) лиц.счета, относящиеся на экспертизу нал. ин.вал. При отсылке на экспертизуДт 91104Кт 91104 В случае признания экспертизы подлинности денежного знака, его возвращают клиенту, либо выплачивают эквивалент в налич.рублях. Ден. Знаки, ризнанные экспертизой поддельными не возвращаются и подлежат сдачи в МВД. На основании экспертизы сумма поддельного денежного знака списывается Дт 99999Кт 91104 Прием ин.валюты на инкассо. Обменный пункт может принимать валюту на инкассо и производить замену неплатежного ден.знака иностранного государства на платежное. В этом случае клиент пишет заявление. Кассир выдает клиенту квитанцию, а банкноту отсылает иностранному банку. Принимаемая ин.валюта на инкассо учитывается на счете 91101, а также отсылается в банк-нерезидент и учитывается на счете 91102.Принята ин.валюта на инкассоДт 91101Кт 99999 При отсылке ин.валюты в банк-нерезидентДт 91102Кт 91101 За совершение дополнительных операций банк удерживает комиссиюДт 20206810 (840)Кт 70603810
38. Учет операций по международным расчетам… Кор.отношения представл.собой договор.отношения между КО, целью кот.явл. осущ-е платежей и расчетов по поручению клиентов и от собств.имени. КО, установившая кор.отношения, оформл-ся заключением межбанк.соглашения об установлении кор.отшений в форме двусторон.договора или обмена письмами. Договор содержит след.разделы: -предмет соглашения-обяз-ва сторон- ответственность сторон-сроки действия и пр.Они м/б расторгнуты по желанию одной из сторон по письм.уведомлению другой стороны не менее, чем за 1 мес до прекращения действия соглашения. При установлении кор.отношений КО обменивается альбомами с образцами подписей уполномоч.лиц. Могут устанавливаться кред.отношения: без открытия счет/ с открытием счета. Кор.отношени применяются:А) для оказания услуг клиентам. К услугам относ-ся: - платежи по счет банков-корреспондентов-выплаты переводов-платежи по чекам-предоставление гарантий-инкассация док-вБ)для осущ-я межбанк.опций.КО устанавля. Кор.отношения с банками тем стран. С кот. Установлены дипломатич. Отношения с РФ, в др.случаях с разрешения министерства ин.дел.Прр выборе банка-нерезидент, к/о:-руководствуется данными о фин. Положении, кредитоспособности банка, особ-ти деят-ти, рейтингов междунар. Рейтинг.компаний- анализирует баланс банка-резидента, данные о размерах % ставок, тарифов банк. Услуг.При установлении банк. Отношений могут пердаваться данные:А) по системе СВИФТ (ее особенности: передача инф-ии осущ-ся автоматически с исп-ем собств. Внутр. Линий связи, скорость ниже, чем при телексе, система он-лайн, безопасность передачи инф-ии за счет ключей, исп-ся жесткий формат платежн.поручения, данные заполняются в соотв. Поля)Б)модемВ)телефонГ)телексД) факс…Для осущ-я международ.расчетов КО открывает в банках-нерезидентах и у себя кор.счета в ин. Валюте. Если у рос.банка установлены с ин.банком прямые отношения, то учет ср-в на счете учит-ся на балансе счета 30114 (А). «кор.счета в банках-нерезидентах». Если банк осущ-ет расчеты через др.рос.банкиЮ, то учет ведется через счет 30110 (А).ср-ва на счетах ЛОРО учит-ся на счете 30111.Остатки ср-в на счетах НОСТРО ЛОРО также переоцениваются. Рез-т переоценки по счету НОСТРО отображается след.проводками:при повышении курса валют Д 30110 840, 30114 840 К 70603 810..при снижении курса валют: Д 70608 810 К 30110 т840, 30114 840..переоценка счетов ЛОРО: при повышении курса: Д 70608 810 К 30111 840.при понижении курса: Д 30111 840 Д 70608 810.В международ.расчетах рос. Банки исп-ют след.формы: аккредитив, инкассо, перевод.Банк.перевод – поручение банку перевести опред.сумму бенефициару. Порядок отражения расчетов на счетах бух.учета зависит от того, что явл. Ли клиент импортером или экспортером. Если клиент импортер, то предоставляет банку заявление на перевод, на основании кот. Списываются ср-ва с текущ. Счета. Д 40702 840 К 30110 840, 30114 840. за оказание услуг банк берет комиссию: Д 40702 810(840) К 70601 (810).Если клиент банка экспортер, то Д 30110 (30114) 840 К 47422 840.Экспортная выручка зачислена на транзит.счет: Д 47422 840 К 40702 840.Аккредитив.В международ.практике могут исп-ся след.виды:А)отзывной, безотзывныйБ)покрытый/ непокрытыйВ)револьверный(возобновленный)Учет расчетов по аккредитиву ведут на счетах 47409»обяз-ва по аккркдитивам по ин.опциям»(П)., 47410 «требования по аккркдитивам по ин.опциям (А), 40902 «аккркдитивы по оплате счетам с нерезидентами (П), 90908 «выставленные аккредитивы по расчетам с резидентами (А),Рос.клинт – импортер.клиент предоставляет в банк заявление на открытие аккредитива:Д 40702 К 47409; Д 90908 К 99999.Сумма покрытого аккредитива переводится в ин. Банк. Д47409 840 К 30110 (30114)840Списана комиссия с текущего валют.счета:А)в пользу ин.банка: Д 40702 840 К 30110 (30114)810Б)в пользу рос.банка Д40702 840 К 70601 810.Рос.клиент-импортер.Выставлен аккедитив в пользу поставщика: Д 47410 840 К 4722 840Зачислены ср-ва на кор.счет банкаД30110 (30114_ 840 К47410 840Зачислены по транзит.вал. счету валют.ср-ва:Д 47422 840 К 40702 840.Списана комиссия за услуги: Д 40702 840 К 70601 810.Инкассо.Поручение экпортера своему банку получить от импортера опред.сумму или подтверждение о том, что эта ден.сумма в опред.срок будет выплдачена. Банк экспортера принимает от от импортера платеж.док-ты после отгрузки товара и перераспределяет их в банк, обслуживающий покупателя.Учет опций ведется на след.счетах: 91101»ин.валют.чеки, номин. Ст-ть кот. Указана в ин.валюте, принятые для отсылки по инкассо (А),91102 «ин.валют.чеки, номинал. Ст-ть кот. Указана в ин.валюте, отосланные по инкассо (А),91219 «док-ты, ценности, присланные по инкассо»Рос.клиент-импортер.На сумму док-в, поступивших от заруб.банков для акцепта к оплате: Д 91219 840 К 99999 810.Если клиент согласен на оплату этих док-в, то предоставляет в банк заявление на перевод валюты. Д 40702 840 К 30110 (30114) 840.Списан во внебалан.счет Д 99999 810 К 91219 840Рос.клиеньт-экспортёрПосле отгрузки товара экспоретр предосьавляет док-ты в обслуживающий его банк при инкассировании поручений на сумму док-в, принятых на инкассо сост-ся проводки:Д 91101 810 К 99999 810.На сумму док-в, отосланных в заруб.банки: Д91102 840 К 91101 840.При получении платежа экспортная выручка зачисл0ся на транзит.счет: а) Д 30110 840 (30114 840) К 40702 840Б) Д99999 810 К 90102 840.
39. Характеристика счетов, используемых для учета драг.металлов… КО могут сов-шать опции с драг.мет-лом только при наличии лиценции БР. Все опции совершаемые с драг.мет-ми отражаются в ежедневн.балансе на баланс. И внебаланс. Счетах в рублях. Бух.учет драг мет-лов ведется по учетным ценам, кот.опрежделяются на основе установленных БР котировок покупки аффинированного золота серебра и платины. По мере ищменения учетю.цен на драг. Мет-лы КО проводит переоценку счетов по учету драг.мет-лов.При покупке драг. Мет-лов ниже учетн.цен или при продаже выше учет цен, банк получает дохол в виде реализованной разницы, а если наоборот, то несет расходы.Рез-ты переоценки отраж-ся на счетах: 70604 (положит разница), 70609 (отрицат разницуа).Счета по учету драг мет-лов нах-ся во втором разделе 20302(а) – золото 20303(А), - др.драгюмет=лы.Для учета опций, связанных с оказанием услуг по хранению исп-ся счет 91204.Прием, выдача и хранение драг.мнет-лов осущ-ся на основании договоров. Аналитич.учет опций с драг.мет-лов ведется по видам драг мет-лов. Нумерация лицевых счетов опций по учету драг.мет-лов имеет свои особ-тти – разряды, предназначенные для кода валюты имеют буквенно-цифровое обозначение.Коды драг.мет-лов и камней.А76 – платинаА98-золотоА99 – сереброВ99 – драг.камни.Например, лицевой счет по учету золота в слитках будет иметь след. Нумерацию: 20302а98к00000000001. Банки могут совершать с драг.мет-лами срочные сделки. Порядок учета этих опций такой же, как и срочные сделки с ин.валютой.
Вексель – неэмиссионная ц.б. Вексельная сумма, подлежащая к платежу, можт быть выражена как в рублях, так и в инвалюте. Вексель можт быть: а) срочным, т.е. со сроком погашения на конкретную дату, б) предъявительским, т.е. со сроком по предъявлении. Банки могут выпускать %ые и дисконтные векселя. Бланки векселей учитываются на счете 90701. А учет операий с векселями ведут на счете 523 - П «Выпущенные векселя». Порядок начисления % по векселям такой же как и по сертификатам, облигациям. Учет начисленных процентов ведт на счетах 52501 – П, 70606 «Обязательства по % и купонам по выпущенным ц.б.». Векселя к исполнению учитываются на счете 52406 – П «Векселя к исполнению». По Дт счета отражается выплачиваемая сумма по векселю, а по Кт номинальная стоимость векселя и сумма, начисл.%, подлежащих к выплате. Накануне оплаты по векселю сумма осн.долга и % пер
|
