ГЛАВА 10. ПРОЧИЕ ПЛАТЕЖИ, ВНОСИМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

10.2. Государственная пошлина

В Налоговом кодексе РФ государственной пошлине посвящена глава, введенная Федеральным законом от 02.11.2004 г. № 127-ФЗ. Органы государственной власти и государственного управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания государственной пошлины. Таким образом, государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый в момент оказания услуг при совершении юридически значимых действий. Действует этот платеж на всей территории Российской Федерации. Плательщиками государственной пошлины являются те юридические лица и граждане, по просьбе которых органы государственной власти оказывают услуги или совершают определенные действия. Государственная пошлина подразделяется на простую и пропорциональную. Простая пошлина взимается в абсолютной сумме с документов или с суммы иска. Базовой величиной при этом исчислении является минимальный размер оплаты труда. Пропорциональная пошлина рассчитывается в процентах к сумме оплачиваемого пошлиной документа или иска. Государственная пошлина может уплачиваться наличными деньгами или путем перечисления суммы с расчетных счетов через банки. Государственная пошлина взимается следующими органами: 1) судебными учреждениями – с исковых заявлений имущественного и неимущественного характера, кассационных жалоб, за выдачу копий документов; 2) органами Государственного арбитража – с исковых заявлений имущественного и неимущественного характера, с кассационных и апелляционных жалоб, с заявлений о признании организаций и индивидуальных предпринимателей несостоятельными (банкротами); 3) нотариальными органами – за все совершаемые ими услуги, 5) органами регистрации актов гражданского состояния (ЗАГС) – за регистрацию актов о браке, за выдачу свидетельств о разводе, за регистрацию актов об изменении имен и фамилий, за выдачу повторных свидетельств 6) органами милиции – за регистрацию граждан Российской Федерации по месту их жительства; 7) отделами виз и регистрации иностранцев (ОВИР) – за выдачу заграничных паспортов, выездных виз. 8) органами управления охотничьего хозяйства – за выдачу удостоверений на право охоты.й круг услуг и документов, освобождаемых от пошлины. Пошлина не взимается со всех документов по делам об алиментах, о назначении пособий многодетным и одиноким матерям, об опеке и усыновлении, о взыскании заработной платы, о расторжении брака, о регистрации актов рождения и смерти, а также со всех документов по уголовным делам. От уплаты государственной пошлины освобождаются лица, имеющие почетное звание Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Государственная пошлина зачисляется в государственный бюджет –по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета.

10.3. Налог на игорный бизнес

Позиция законодательства на сегодняшний день заключается в построении оптимальной методики налогообложения доходов от игорного бизнеса. Согласно ст. 364 НК РФ, игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.Объектами налогообложения признаются:– игровой стол;– игровой автомат;– касса тотализатора;– касса букмекерской конторы.Согласно ст. 366 НК РФ, каждый объект обложения должен быть зарегистрирован в налоговом органе не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки его в игорном заведении. Для этого плательщик подает заявление, После получения заявления налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней выдать свидетельство о регистрации. Регистрации подлежит не только установка каждого объекта, но и любое изменение количества объектов налогообложения. Нарушение указанных требований влечет взыскание штрафа с налогоплательщика в трехкратном размере ставки. Налоговая база представляет собой общее количество соответствующих объектов.Налоговым периодом признается календарный месяц.Налоговые ставки, согласно ст. 369 НК РФ, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:1. За один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей. (25000). За один игровой автомат от 1500 до 7500 рублей (15000). 3. За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы –от 25000 до 125000 рублей (75000). При установке нового объекта до 15-го числа текущего налогового периода этот объект учитывается как полная единица. Если же установка произошла после 15-го числа, то к этому объекту применяется ½ ставки в этом периоде. Аналогичный подход применяется и при выбытии объектов налогообложения. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется плательщиком в налоговый орган ежемесячно не позднее 20-го числа.

ГЛАВА 12. Экономическое содержание и структура налоговс физических лиц

Изучение сбора налогов с населения в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них -обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого балансаотношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги и сокрытию ими своих доходов.Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, рост всех налоговых поступлений.Налог на доходы физических лицНалог на имущество физических лицНалог на добавленную стоимостьСборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсовНалог на игорный бизнесТранспортный налогЕдиный налог на вмененный доходТаможенная пошлинаВодный налогГосударственная пошлинаЗемельный налог. Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения.подоходный налог является личным налогом, т.е. его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;подоходный налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности;налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;основной способ взимания подоходного налога – у источника выплаты дохода – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.Первая. Подоходный налог с физических лиц – один из важнейших источников государственных доходов. Вторая. Во всех странах подоходный налог взимается по прогрессивной шкале.Третья. Во многих странах в результате проведенных реформ произошло резкое сокращение максимальных ставок налога и их количества.Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.Второй по значению налог с населения – налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает боле 20 млн физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.