Сущность и функции налогов

Сущность и функции налогов

Определяющим в познании сущности налога является его экономическая составляющая. Исторически налог трактуется как важнейшая экономическая категория, опосредующая распределительные и перераспределительные отношения в обществе, а именно – движение стоимости от субъектов ее создавших к государству. Эти отношения объективны, ибо связаны с необходимостью обеспечения жизненно важных для государства нужд, отчуждение части доходов собственников в общегосударственное пользование.

Экономическая сущность налога заключается в относительно безвозмездном изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов (доходов). На современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Обязательным атрибутом налогов является их безвозмездный характер, что получило отражение в определении налога в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Не признаются налогами или сборами взносы, вклады и иные платежи, осуществляемые исходя из договорных отношений, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Сбор трактуется как обязательный платеж за совершение государственными органами определенных действий. В отличие от этого, налог взимается без встречного удовлетворения и не рассматривается как вознаграждение за оказанные услуги.

В российском налоговом законодательстве сбор и пошлина четко не разграничены. Так, согласно вышеприведенному определению сбора в налоговом законодательстве РФ, государственные пошлины должны классифицироваться в качестве сборов, ибо они взимаются при совершении актов государственной регистрации (нотариально заверяемые факты заключения гражданско-правовых договоров, актов гражданского состояния и др.). К числу сборов должны быть отнесены и взимаемые в РФ таможенные пошлины.

Налоговые платежи осуществляют основные участники общественного производства и распределения валового внутреннего продукта: работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные ценности и получающие определенный доход в виде заработной платы, владельцы капитала и собственники земли и имущества. Налоги, опосредуя экономические отношения между ними и обществом в лице государства, обеспечивают возможность финансирования общественных нужд и регулирования экономики.

Налогообложение непосредственно связано со сменой форм собственности – часть стоимости в денежной форме, находящаяся в частной или корпоративной собственности, принудительно переходит в государственное пользование. Это коренное явление определяет важнейший юридический признак налога – переход права собственности от налогоплательщика к государству.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое налог оказывает на участников общественного производства и народное хозяйство в целом. Источником налоговых платежей является валовый национальный доход.

Воздействие налога на участников общественного производства (отдельных физических лиц, частных хозяйств и общества в целом) связывается в настоящее время со следующими направлениями:

– финансированием расходов государства;

– изменением в распределении доходов членов общества;

– изменением хозяйственного поведения экономических субъектов.

Экономическая сущность налогов реализуется через их основные функции:

– фискальную;

– регулирующую;

– социальную;

– контрольную.

Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения им своих функций.

Регулирующая функция налогов появилась у налоговой системы с тех пор, как государство взяло на себя обязанность активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране посредством специально настроенного налогового механизма. В регулирующей функции выделяют три подфункции:

1) Стимулирующая – реализация данной подфункции осуществляется путем предоставления разнообразных льгот по налогам, которые уменьшают объект налогообложения, освобождают от уплаты налогов отдельные категории налогоплательщиков, понижают налоговые ставки, предоставляют отсрочку налогового платежа и др.;

2) Дестимулирующая – реализуется посредством применения повышенных налоговых ставок;

3) Воспроизводственного назначения – заключается в выплате в виде налогов платы за природные ресурсы, отчислений на воспроизводство природно-сырьевых ресурсов, отчислений на строительство и ремонт дорог и т.п.

Выделяют также социальную функцию налогов, проявляющуюся в ослаблении или усилении социальной дифференциации населения по размеру среднедушевого денежного дохода. С помощью применения более высоких налоговых ставок к высоким доходам можно ослабить дифференциацию населения по доходам, решив, таким образом, задачи социальной и экономической стабильности общества.

Под контрольной функцией налогов понимается возможность посредством налогов количественно оценить соответствие налоговых поступлений государственным потребностям в финансовых ресурсах.

Реализация указанных функций предполагает формирование специально настроенной налоговой системы, под которой понимается в самом общем виде совокупность налогов разного вида и методов их взимания.