Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов

Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом "доходы", не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Иными словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).

Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму авансового платежа за отчетный период (налога за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя.

 

На УСН могут переходить организации (юридические лица) и предприниматели при выполнении некоторых условий (табл. 2.6.8):

Табл.2.6.8. Условия перехода на УСН

№ п/п	Условия перехода	Распростра-няется на ИП	Распростра-няется на организации
1.	средняя численность работников не превышает 100 человек	+	+
2.	вид деятельности налогоплательщика не подпадает под обложение ЕНВД (до 2013 г.)	+	+
3.	вид деятельности отсутствует в перечне п.3 ст. 346.12 (в т.ч. банки, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.	+	+
4.	(до 2013 г.) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, по данным бухгалтерского учета не превышает 100 млн. рублей. С 2013 г. - остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета не превышает 100 млн. рублей.	–	+
5.	организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов	–	+
6.	отсутствие филиалов и (или) представительств	–	+
7.	доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ Кодекса, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не превысили установленный лимит (в 2012, 2013 – 45 млн.)	–	+

 

Условия 1, 5 сходны с условиями отнесения субъектов предпринимательства к малым в законе №209-ФЗ.

Для применения УСН в течение года должны выполняться условия 1-6, а также если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили установленный лимит (в 2012г., 2013 г. – 60 млн. руб.).

 

Патентная система (до 2013 г. называлась УСН на основе патента) предполагает замену некоторых налогов уплатой стоимости патента и может применяться только индивидуальными предпринимателями при выполнении следующих условий:

 

1. в регионе принят закон о патентной системе (об УСН на основе патента до 2013 г.).

2. предприниматель, осуществляет определенные виды предпринимательской деятельности (с 2013 г. перечень значительно изменен).

3. среднесписочная численность наемных работников за год, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не превышает 15 чел. с 2013 г. (5 чел. в 2009-12 гг.)

Стоимость патента по каждому виду деятельности рассчитывается по формуле:

Стоим патента = Потенциальный годовой доход * 6% * n/12,

где n – количество месяцев, на которые берется патент (от 1 до 12 месяцев).

При этом перечень видов деятельности может пересекаться с перечнем видов деятельности, переведенных на ЕНВД, в этом случае предприниматель может выбрать УСН и не платить ЕНВД.

С 2013 г. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

 

(до 2013 г.) ЗАКОН НИЖЕГОРОДСКой ОБЛАСТи от 7 июня 2006 года N 44-З

О ПРИМЕНЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Статья 1. 1. В соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности: (см. табл в прил.)

2. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается согласно приложению.

И.о. Губернатора области В.В.КЛОЧАЙ

РАЗМЕР ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА (в ред. Закона Нижегородской области от 25.11.2008 N 154-З)

N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Потенциально возможный годовой доход (рублей)
г. Арзамас, г. Дзержинск, г. Н.Новгород, г. Саров, Балахнинский, Богородский, Борский, Выксунский, Городецкий, Кстовский, Кулебакский, Павловский р-ны	Другие муниципальные образования
	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	225 000	120 000
	Ремонт, окраска и пошив обуви	225 000	120 000
	Изготовление валяной обуви	110 000	80 000
	Изготовление текстильной галантереи	120 000	90 000
	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	150 000	100 000
	Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд	160 000	120 000
	Изготовление оград, памятников, венков из металла	225 000	150 000
	Изготовление и ремонт мебели	225 000	225 000
	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	130 000	100 000
	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий	225 000	150 000
	Производство инвентаря для спортивного рыболовства	110 000	80 000
	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	150 000	120 000
	Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр	130 000	100 000
	Изготовление изделий народных художественных промыслов	130 000	80 000
	Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии	180 000	120 000
	Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней	110 000	70 000
	Выделка и крашение шкур животных	120 000	80 000
	Выделка и крашение меха	120 000	80 000
	Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу	110 000	75 000
	Расчес шерсти	100 000	75 000
	Стрижка домашних животных	130 000	80 000
	Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней	90 000	70 000
	Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика	100 000	70 000
	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий	100 000	65 000
	Изготовление и ремонт деревянных лодок	100 000	70 000
	Ремонт туристского снаряжения и инвентаря	90 000	70 000
	Распиловка древесины	225 000	225 000
	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике	150 000	100 000
	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов	180 000	100 000
	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы	225 000	225 000
	Чистка обуви	75 000	60 000
	Деятельность в области фотографии	225 000	225 000
	Производство, монтаж, прокат и показ фильмов	220 000	120 000
	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	360 000	360 000
	Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка)	360 000	360 000
	Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов	180 000	150 000
	Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	225 000	150 000
	Автотранспортные услуги	180 000	180 000
	Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу	180 000	100 000
	Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники	240 000	120 000
	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	190 000	100 000
	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	140 000	80 000
	Услуги по уборке жилых помещений	110 000	75 000
	Услуги по ведению домашнего хозяйства	120 000	75 000
	Ремонт и строительство жилья и других построек	225 000	225 000
	Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	280 000	160 000
	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	225 000	180 000
	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	120 000	100 000
	Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла	225 000	225 000
	Услуги по остеклению балконов и лоджий	225 000	225 000
	Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов	225 000	225 000
	Услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству	150 000	100 000
	Тренерские услуги	180 000	100 000
	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	180 000	100 000
	Производство хлеба и кондитерских изделий	150 000	150 000
	Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках	110 000	100 000
	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	90 000	60 000
	Ветеринарные услуги	225 000	150 000
	Услуги платных туалетов	140 000	90 000
	Ритуальные услуги	225 000	225 000
	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	120 000	100 000
	Услуги общественного питания	135 000	135 000
	Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов)	200 000	100 000
	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	140 000	100 000
	Оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	140 000	100 000
	Выпас скота	90 000	60 000
	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	200 000	100 000
	Занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	1 600 000	500 000
	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	300 000	150 000