Переход на уплату ЕСХН.

 

Переход на уплату ЕСХН осуществляется налогоплательщиками в заявительном порядке. В период с 20 октября по 20 декабря налогоплательщики подают в налоговый орган по месту их нахождения заявление о переходе на уплату ЕСХН с нового года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявления в пятидневный срок с даты их постановки на учет в налоговом органе. Налоговый орган в течение одного месяца со дня поступления заявления в письменной форме уведомляет налогоплательщиков о возможности либо невозможности применения ЕСХН.

Если в налоговом периоде налогоплательщиками ЕСХН не нарушены условия применения данного режима налогообложения, то за ними сохраняется право на применение ЕСХН в следующем налоговом периоде. Налогоплательщики не обязаны каждый последующий год подавать заявление для подтверждения прав применения данных режимов налогообложения.

Налоговый кодекс предусматривает, что возврат налогоплательщика к общему режиму налогообложения может быть осуществлен как добровольно, так и принудительно. Д обровольно вернуться на общий режим налогообложения возможно с начала календарного года. Об этом налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию до 15 января года, в котором предполагают осуществить такой переход. Принудительный переход на общий режим налогообложения может произойти, если налогоплательщик утратил право на применение спецрежима или изначально такого права не имел. Налогоплательщик утрачивает право на применение ЕСХН, если не соблюдаются условия применения этого спецрежима.

Повторный переход на ЕСХН возможен не ранее чем через год после того, как налогоплательщик утратил право на применение спецрежима.

По окончании налогового периода налогоплательщики вправе добровольно отказаться от применения ЕСХН и перейти на иной режим налогообложения, уведомив об этом в письменном виде налоговый орган не позднее 15 января.

 

4. Налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.

 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом – полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

 

Для определения налоговой базы налогоплательщики ЕСХН обязаны вести налоговый учет. У организаций он ведется на основании данных бухгалтерского учета. У индивидуальных предпринимателей – в Книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение полученных налогоплательщиками доходов, уменьшенных на величину понесенных ими расходов.

 

НБ = Д – Р

 

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения или на дату оплаты. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

 

При определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, а также внереализационные доходы аналогично тому, как они учитываются при расчете налога на прибыль, то есть в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

 

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиками. Перечень расходов является закрытым.

В их числе:

– материальные расходы (на приобретение посадочных материалов (семян, рассады, саженцев и других), удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и т.д.);

– расходы на оплату труда;

– расходы, связанные с оплатой сумм процентов за пользование заемными денежными средствами (кредитами, займами);

- расходы на уплату налогов и сборов;

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

– расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

– расходы на информационно-консультативные услуги;

– расходы на повышение квалификации кадров;

– расходы в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм;

– расходов в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотии и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

 

и другие расходы.

 

Доходы и расходы признаются по кассовому методу, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу или погашения задолженности иным способом, а расходы признаются в момент их фактической оплаты.

 

Плательщики ЕСХН имеют право уменьшить исчисленную за налоговый период налоговую базу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения ЕСХН – но не более чем на 30%. Оставшаяся часть убытков может быть перенесена на следующие налоговые периоды. Перенос убытков разрешается не более чем на 10 лет. Убытки переносятся в той последовательности, в которой они возникли.

Убытки, полученные в период применения иных режимов налогообложения, не учитываются налогоплательщиками при применении ЕСХН, и наоборот.

 

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, который засчитывается в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного авансового платежа и налога и представление налоговых деклараций производится по местонахождению организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя. Организации уплачивают налог за полугодие – до 25 июля; за год – до 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели, соответственно, до 25 июля и до 30 апреля. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками только по окончании налогового периода.