Студопедия — Плательщики налога. У травні 2008 р. Україна стала членом СОТ, що не увільняє від таких завдань: розширення й диверсифікованості ринків збуту вітчизняної продукції на основі
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Плательщики налога. У травні 2008 р. Україна стала членом СОТ, що не увільняє від таких завдань: розширення й диверсифікованості ринків збуту вітчизняної продукції на основі






У травні 2008 р. Україна стала членом СОТ, що не увільняє від таких завдань: розширення й диверсифікованості ринків збуту вітчизняної продукції на основі підвищення її якості й конкурентоспроможності; ослаблення існуючої залежності від деяких ринків енергоносіїв і сировини; нарощування експортного потенціалу; вихід на світові ринки з вітчизняною високотехнологічною продукцією; створення відповідних умов для залучення іноземних інвестицій в Україну, насамперед у вигляді нових технологій і у встаткування.

 

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) регулируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Данный режим налогообложения на территории края был введен с 1 января 2003 года.

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ с 1 января 2006 г. этот режим налогообложения вводится не на региональном, а на местном уровне и применяется наряду с иной системой налогообложения. Порядок его введения, виды деятельности, значение коэффициента К2 в рамках главы 26.3 НК РФ определяют представительные органы муниципальных районов.

Плательщики налога

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, которые по решениям представительных органов местного самоуправления могут применять данную систему налогообложения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговли сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На розничных рынках в отношении видов деятельности, указанных в пп. 13 и 14 вышеизложенного текста, налогоплательщиками единого налога являются управляющие рынком компании (в соответствии с ФЗ от 30 декабря 2006 года N271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ».

Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления перечисленных выше видов деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности и производить уплату единого налога, введенного в соответствующих муниципальных образованиях.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется, если указанные выше виды деятельности осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, не могут применять единый налог на вмененный доход, если они реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

На уплату единого налога на вмененный доход не переводятся следующие субъекты налогообложения:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Однако это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, а также на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и на хозяйственные общества и их союзы, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, которые по решениям представительных органов власти муниципальных образований переведены на единый налог на вмененный доход;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такая деятельность является неотъемлемой частью функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно ими;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов организации общественного питания, а также земельных участков для размещения указанных видов деятельности не имеют право оказывать услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Налогоплательщики, допустившие нарушения по итогам налогового периода указанных выше требований (с 1 по 5) утрачивают право на применение единого налога на вмененный доход и переходят на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение требований, и уплачивают налоги в соответствии с законодательством РФ.

С организаций – плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

· налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

· налог на имущество организаций (в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

· налог на добавленную стоимость (в отношении операций в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты следующих налогов:

§ налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

§ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

§ налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в отношении операций, которые относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Необходимо отметить, что в ситуации, когда плательщик единого налога арендует федеральное имущество, имущество субъекта Российской Федерации или муниципальное имущество, он признается налоговым агентом. Учитывая, что плательщик единого налога освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то, как налоговый агент, он обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и внести в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

По другим видам деятельности, не облагаемым единым налогом, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы в соответствии с иным режимом налогообложения.

При осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, и иных видов деятельности, облагаемых в соответствии с иным режимом налогообложения, налогоплательщики должны вести раздельный учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций) по каждому виду деятельности.

 

Основные понятия, используемые с целью налогообложения единым налогом на вмененный доход

 

Бытовые услуги – платные услуги, которые оказываются физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.

Ветеринарные услуги – услуги, которые оплачивают физические лица и организации, по перечню услуг, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, а также Общероссийским классификатором услуг населению.

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств – платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

Транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Платные стоянки – площади (в том числе открытые и крытые площадки), которые используются для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).

Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду деятельности не относится реализация подакцизных товаров (автомобили легковые, мотоциклы и нефтепродукты), продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, продукции собственного производства (изготовления), а также газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.

Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенным к инженерным коммуникациям.

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), которые имеют оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов – это торговая сеть, которая расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), но не имеет обособленных и специально оснащенных помещений для ведения торговли. К этой категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, которая функционирует на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Развозная торговля – это розничная торговля, осуществляемая с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств.

Разносная торговля – это торговля с рук, с лотка, из корзин и ручных тележек.

Услуги общественного питания – это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Не относятся к услугам общественного питания услуги по производству и реализации алкогольной продукции и пива.

Зал обслуживания посетителей – это здание (его часть), строение, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку), для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

К объектам организации общественного питания, не имеющим залов обслуживания посетителей, относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

Площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Площадь зала обслуживания посетителей – это площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок), предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Магазин – специальное оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Палатка – сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое место – место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи.

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения (кроме автоматической смены изображения) – площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности.

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности.

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций – предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, которые монтируются и располагаются на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований ФЗ от 13 марта 2006 года N38-ФЗ «О рекламе».

Размещение рекламы на транспортном средстве – предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, которая осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства.

Количество работников – среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Помещение для временного размещения и проживания – помещение, которое используется для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь таких помещений устанавливается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).

При определении общей площади гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов не учитывается площадь помещений общего пользования (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.

Объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию – здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке, которые используются под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты).

Площадь стоянки – общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.







Дата добавления: 2015-08-30; просмотров: 262. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Неисправности автосцепки, с которыми запрещается постановка вагонов в поезд. Причины саморасцепов ЗАПРЕЩАЕТСЯ: постановка в поезда и следование в них вагонов, у которых автосцепное устройство имеет хотя бы одну из следующих неисправностей: - трещину в корпусе автосцепки, излом деталей механизма...

Понятие метода в психологии. Классификация методов психологии и их характеристика Метод – это путь, способ познания, посредством которого познается предмет науки (С...

ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ФОРМЫ ДЛЯ ИНЪЕКЦИЙ К лекарственным формам для инъекций относятся водные, спиртовые и масляные растворы, суспензии, эмульсии, ново­галеновые препараты, жидкие органопрепараты и жидкие экс­тракты, а также порошки и таблетки для имплантации...

Словарная работа в детском саду Словарная работа в детском саду — это планомерное расширение активного словаря детей за счет незнакомых или трудных слов, которое идет одновременно с ознакомлением с окружающей действительностью, воспитанием правильного отношения к окружающему...

Правила наложения мягкой бинтовой повязки 1. Во время наложения повязки больному (раненому) следует придать удобное положение: он должен удобно сидеть или лежать...

ТЕХНИКА ПОСЕВА, МЕТОДЫ ВЫДЕЛЕНИЯ ЧИСТЫХ КУЛЬТУР И КУЛЬТУРАЛЬНЫЕ СВОЙСТВА МИКРООРГАНИЗМОВ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЛИЧЕСТВА БАКТЕРИЙ Цель занятия. Освоить технику посева микроорганизмов на плотные и жидкие питательные среды и методы выделения чис­тых бактериальных культур. Ознакомить студентов с основными культуральными характеристиками микроорганизмов и методами определения...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.012 сек.) русская версия | украинская версия