Переход на уплату ЕНВД.

 

ЕНВД – это одна из систем налогообложения, предназначенных для субъектов малого предпринимательства, а именно для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.

Порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках данной системы регламентируется главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности»

Данная система налогообложения вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, которыми определяется перечень видов деятельности, в отношении которых вводится единый налог.

Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, вид предпринимательской деятельности, подпадающий под обложение единым налогом, то переход на уплату единого налога носит обязательный, а не добровольный характер. Однако с 1 января 2009 года ИП имеют альтернативу между двумя налоговыми режимами: либо уплачивать ЕНВД, либо единый налог по УСН на основе патента, то есть в настоящее время индивидуальный предприниматель вправе сделать самостоятельный выбор между уплатой ЕНВД или приобретением патента.

При осуществлении налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее единый налог) вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов отдельных бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадь торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей;

9) оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

10)распространение и размещение наружной рекламы;

11)распространение и размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилей, прицепах, речных судах;

12)оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь специальных помещений не более 500 квадратных метров;

13)оказание услуг по передаче во временное владение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

14)оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не переводятся следующие категории плательщиков:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. При этом данная норма в отношении организаций потребительской кооперации с 1 января 2010 года, а в отношении аптечных учреждений — с 1 января 2011 года.

2) Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25%. Это ограничение не распространяется:

- на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;

- на организации потребительской кооперации, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

- на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие деятель-ность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 № 3085-1.

- на аптечные учреждения (до 1 января 2011 года). Эта норма введена 26 ноября 2008 года Федеральным законом № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Напомним, что согласно статье 4 Федерального закона от 22.06.98 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» аптечным учреждением признается организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями настоящего закона. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины и аптечные киоски.

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через зал обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов определяются:

1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК.

2) значения коэффициента К2,который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности.

Основные понятия, применяемые в системе налогообложения в виде ЕНВД:

1) вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

2) базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

3) корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. Ранее он учитывал изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

Размер К1 устанавливается Минэкономразвития России каждый год. В 2010 году он равен 1,295.

К2— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы, количество автобусов любых типов и иные особенности.