Основе патента

 

Применение УСНО на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям

§ не привлекающим наемных работников,

§ осуществляющим один из следующих видов деятельности:

 

§ пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

§ изготовление и ремонт трикотажных и вязаных изделий;

§ изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;

§ изготовление и ремонт ковровых изделий;

§ ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;

§ ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

§ парикмахерские и косметические услуги;

§ музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

§ услуги переводчика;

§ прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;

§ ремонт квартир;

§ работы по остеклению балконов и лоджий;

§ услуги по обучению и репетиторству;

§ организацию и ведение кружков и студий;

§ выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;

§ ветеринарное обслуживание и другие.

 

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление вида предпринимательской деятельности.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на квартал, полугодие, девять месяцев, год.

 

Заявление на получение патента подается не позднее чем за месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСНО на основе патента.

Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

 

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

 

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности. Допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода по данному виду деятельности не может превышать величину базовой доходности в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

 

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента.

 

При нарушении условий применения УСНО на основе патента также при неоплате одной трети стоимости патента в срок теряется право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае уплата налогов производится в общем режиме обложения (уплаченная стоимость патента не возвращается).

 

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дне й со дня окончания периода, на который был получен патент.

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Статья 346.26. Общие положения

 

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

 

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

§ оказания бытовых услуг;

§ оказания ветеринарных услуг;

§ оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

§ оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

§ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (если во владении не более 20 транспортных средств);

§ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны (площадь торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту);

§ розничной торговли, осуществляемой через киоски и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (объекты нестационарной торговой сети);

§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты общепита (площадь зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту);

§ оказания услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

§ распространения и (или) размещения наружной рекламы; рекламы на автобусах автомобилях;

§ оказания услуг по временному размещению и проживанию (каждый объект предоставления данных услуг с общей площадью спальных помещений не более 500 квадратных метров);

§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных в местах торговли, не имеющих залов обслуживания.

 

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН.

 

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются:

§ виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД;

§ значения коэффициента К2, или его значения, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

 

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

§ налога на прибыль организаций (по прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД),

§ налога на имущество организаций (по имуществу, используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД)

§ ЕСН (в отношении выплат физ. лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

§ НДС (кроме НДС по ввозу товаров на таможенную территорию РФ).

 

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

 

§ НДФЛ (по доходам, полученным от деятельности, облагаемой ЕНВД),

§ налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемого для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД)

§ ЕСН (по доходам, полученным от деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат физ. лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

§ НДС (кроме НДС по ввозу товаров на таможенную территорию РФ).

 

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, производят уплату:

§ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

§ иных налогов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

§ не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

 

При осуществлении:

§ нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности.

§ иных видов деятельности, не подлежащих обложению ЕНВД, необходим раздельный учет имущества и хозяйственных операций в разрезе видов деятельности.