Анализ затрат на персонал

Рассмотрим основные направления анализа затрат на персонал. К ним относятся:

1. Доля заработной платы в расходах на персонал.

2. Уровень заработной платы.

Уровень заработной платыи его изменение наиболее точно отражают средние величины. Среднегодовая, среднемесячная и квартальная заработная плата рассчитываются для всех категорий работников, среднечасовая и среднедневная  только для рабочих.

Средняя заработная плата за период определяется путем деления ее соответствующего фонда на среднюю численность работников, а затем показатель отчетного года делится на показатель базисного года. Полученный индекс переменного состава показывает, во сколько раз изменилась средняя заработная плата в отчетном году по сравнению с базисным годом в целом:

где J _{ср. зп}  индекс изменения средней заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным;

 средняя заработная плата соответственно в базисном и отчетном году по группам работников;

n ₀ и n ₁  численность данных групп соответственно в базисном и отчетном году.

 

3. Изменение уровня заработной платы.

То, как изменилась средняя заработная плата отчетного периода по сравнению с базисным за счет вариации средней заработной платы у отдельных групп работников, показывает индекс фиксированного состава. Он получается путем подстановки в индекс средней заработной платы базисного года численности отчетного:

То, как изменилась средняя зарплата в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения численности и структуры работников, имеющих разные уровни заработной платы, показывает индекс структурных сдвигов. Он получается путем подстановки в индекс переменного состава вместо заработной платы отчетного года по отдельным категориям работников величины заработной платы базисного года:

Произведение индекса структурных сдвигов и индекса постоянного состава дает индекс переменного состава (в данном случае  средней заработной платы).

Разница между числителем и знаменателем каждого индекса показывает абсолютный размер изменения средней заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет действия обоих факторов одновременно и каждого в отдельности:

4. Динамика изменения фонда заработной платы, которая также измеряется с помощью индексов.

Индексизменения фонда заработной платы в целом определяется как сумма произведений средней заработной платы и численности работников в отчетном году, отнесенная к тому же показателю базисного года:

Для определения изменения фонда заработной платы за счет отклонения ее уровня в знаменателе необходимо использовать численность работников отчетного года (при этом знаменатель будет условной величиной):

Изменение фонда заработной платы за счет варьирования численности работников определяется путем введения в числитель формулы средней заработной платы базисного года вместо отчетного:

Произведение двух последних индексов опять дает общий индекс изменения фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным:

Разница между числителем и знаменателем в каждом индексе дает абсолютное изменение фонда заработной платы в целом и по причинам:

5. Показатели отклонения фактического фонда заработной платы от планового как в абсолютном, так и в относительном выражении:

 под влиянием изменения количества сотрудников  как произведение средней плановой заработной платы на разность между фактическим и плановым числом работников:

где _пл  изменение фонда заработной платы по сравнению с запланированным под влиянием изменения числа сотрудников;

n _пл  плановая численность сотрудников;

 средняя заработная плата;

 

 под влиянием изменения средней зарплаты  как произведение фактического числа работников на разность между фактической и плановой оплатой:

6. Выполнение плана по фонду заработной платы устанавливает соответствие его объема запланированному в целом по организации, подразделениям, категориям персонала, что позволяет вскрывать резервы.

7. Экономия от сокращения трудоемкости обработки информации:

(Трудоемкость соответствующей процедуры до рационализации работ  Трудоемкость процедуры после рационализации работ)  Среднегодовая стоимость человеко-дня управленческого персонала.

8. Экономия от рационализации аппарата управления, механизации и автоматизации:

9. Экономия от снижения потерь рабочего времени и непроизводительных затрат в управлении персоналом:

Уменьшение потерь и непроизводительных затрат в течение рабочего дня (в ч) 
 Численность работников, сокративших потери  Годовой фонд рабочего времени одного управленца 
 Среднегодовая стоимость человеко-часа работника аппарата управления.

10. Экономия фонда заработной платы в результате сокращения аппарата управления:

Э  Ч_сокр.  ЗП_ср  (1  %_{начислений на ЗП}/100%),

где Ч_сокр  численность сокращенных сотрудников;

ЗП_ср  среднегодовая заработная плата.

 

11. Экономия фонда заработной платы от снижения трудоемкости управленческой деятельности.

Э  (Т₁  Т₂) С,

где Т₁, Т₂  трудоемкость управленческой процедуры до и после рационализации работ в днях;

С  среднегодовая стоимость человеко-дня управленческого персонала.

 

Целесообразно анализировать также:

1. Порядок формирования фонда оплаты персонала:

 источники;

 организационные элементы (фонды подразделений);

 общие принципы (например, остаточный);

 распределение (фонд заработной платы, поощрительные и резервные фонды, их составляющие);

 методы формирования фондов подразделений;

 период формирования, сроки и основания корректировки.

2. Порядок распределения фонда оплаты труда персонала:

 методы определения общего фонда заработной платы;

 методы определения поощрительных фондов;

 методы определения и порядок использования резервных фондов;

 последовательность использования средств общего фонда заработной платы, состав первоочередных выплат руководителям;

 точное определение фонда основной заработной платы.

3. Порядок использования распределяемого фонда основной заработной платы:

 точное описание квалификационной формы оплаты труда, коэффициентов квалификации, порядка их назначения и пересмотра;

 системы нормативов распределения отдельных элементов фондов.