Пример формирования бюджетов.

Пример анализа исполнения бюджета.

Пример формирования бюджетов

Рассмотрим на примере порядок составления бюджетов. Для этого предположим, что предприятие производит и продает один вид продукции, незавершенного производства нет, коммерческие расходы отдельно не выделяются.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.6.3.

Таблица 2.6.3

Исходные данные для расчета бюджетов

№ п/п	Наименование показателя	Значение
	Цена реализации (руб.)
	Расход материала А на единицу продукции (литров)
	Расход материала В на единицу продукции (кг)
	Цена материала А за литр в рублях 2005 года	4,0
	Цена материала В за кг в рублях 2005 года	5,9
	Цена материала А за литр в рублях в 2006 году	4,1
	Цена материала В за кг в рублях в 2006 году	6,0
	Нормы времени в часах на операцию	10,25
	Нормы времени в часах на операцию	23,75
	Часовая тарифная ставка рабочих по 1 операции (руб.)
	Часовая тарифная ставка рабочих по 1 операции (руб.)
	Производственная себестоимость единицы изделия в 2005 году (руб.)
	Планируемый объем продаж (штук)
	Остатки материала А на начало 2006 года (литров)
	Остатки материала А на конец 2006 года (литров)
	Остатки материала В на начало 2006 года (кг)
	Остатки материала В на конец 2006 года (кг)
	Остатки готовой продукции на начало 2006 года (штук)
	Остатки готовой продукции на конец 2006 года (штук)

Для производства продукции применяется два вида основных материалов.

На производстве работают рабочие двух специальностей, которые выполняют соответственно по одной операции.

Общепроизводственные расходы (ОПР) и общехозяйственные расходы (ОХР) включают переменную и постоянную составляющие.

Предполагается формирование производственной себестоимости.

Расчет бюджетов выполним в следующей последовательности.

Шаг 1. Формирование бюджета продаж

Целью выполнения этого шага является составление прогноза продаж. Бюджет продаж – документ, в котором систематизируется в разрезе ассорти- ментных групп продукции в заданном интервале времени планируемые значения в разрезе центров финансовой отчетности.

Таблица 2.6.4

Бюджет продаж на планируемый год

Наименование продукции	Цена продажи за шт. (руб.)	Объем продаж
штук	рублей
АВС	470,00
……………….
Итого	Х	х

Шаг 2. Формирование бюджета производства в натуральном выражении

Целью данного шага является расчет плана объема производства, на основании расчета бюджета продаж, остатков продукции на начало и конец планируемого периода. На его основе разрабатывается производственная программа.

Таблица 2.6.5

Бюджет производства на планируемый год (штук)

№ п/п	Показатели	Продукция АВС	Продукция
	Бюджет продаж
	Запасы готовой продукции на начало 2006 года
	Запасы готовой продукции на конец 2006 года
	Бюджет производства (4 = 1-2+3)

Шаг 3. Формирование бюджета материалов

Целью данного шага является расчет потребности в материалах на выполнение производственной программы, исходя из установленных норм расхода материалов на изделие. На этом этапе так же определяется объем закупок материалов с учетом имеющихся остатков на начало и предполагаемых остатков на конец планируемого периода. Причем остатки на начало показываются по ценам прошлого года, а на конец по предполагаемым ценам планируемого периода.

Таблица 2.6.6

Бюджет потребности в материалах на выполнение производственной программы

Материал	Потребность по видам	Цена за единицу (руб.)	Стоимость (руб.)
Продукт АВС	…..	Всего
Материал А (норма расхода на единицу х кол-во) литров	225000 (9 х 25000)
Расход из запасов на начало				4,0
Расход из закупок				4,1
Материал В (норма расхода на единицу х кол-во) кг	250000 (10 х 25000)
Расход из запасов на начало				5,9
Расход из закупок				6,0
Всего	х	х	х	х

Далее рассчитаем бюджет приобретения материалов.

Таблица 2.6.7

Бюджет потребности в материалах на выполнение производственной программы

№ п/п	Показатели	Материал А (литров)	Материал В (кг)
	Бюджет прямых материальных затрат
	Остатки материалов на начало 2006 года
	Остатки материалов на конец 2006 года
	Бюджет закупки (4=1-2+3)