ЕНВД (Единый налог на вмененный доход).Плательщики налога, базовая доходность

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена для отдельных видов деятельности гл. 26 НК РФ и вводится нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и примнется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренных законодательством РФ. Плательщики ЕНВД - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ, где введен ЕНВД на следующие виды деятельности:

- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов, ювелирных изделий и т. д.) - 7500 руб. в мес. - базовая доходность;

- оказание физическим лицам услуг парикмахерских, медицинских косметических и ветеринарных услуг – 7500 руб. в мес.;

- оказание услуг по ремонту технического обслуживания и мойки автомобильных средств – 12000 руб. в мес. на 1 работника включающего предпринимателя;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платежных стоянках – 50 руб. с м² в мес.;

- оказание транспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. в мес. на 1 транспортное средство;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 1500 руб. 1 посадочное место;

- розничная торговля, осуществляемая на объектах стационарной и нестационарной торговой сети, при этом площадь торгового места не должна превышать 5 м² - 9000 руб. торговое место;

- оказание услуг общественного питания, имеющего залы обслуживания -1000 руб. с м² ;

- распространение рекламы наружной любым способом – 3000 м²;

Законом субъектов РФ, а затем и постановлением муниципалитетов проводится классификатор услуг населению. Плательщики налога должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.Введение ЕНВД представляет собой освобождение от уплаты налога: для организаций – соц. выплаты, имущественные выплаты, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС, страховые взносы. Однако транспортный налог уплачивается. НДС в данном случае относится на себестоимость продукции. Если налогоплательщик начинает свою деятельность не с начала налогового периода, то налог уплачивается с того месяца в котором начата данная деятельность.

11. Ставки налога, порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Сумма налога определяется плательщиком на основании бух. учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода.

Ставка единого налога установлена 15% от вмененного дохода.

ВД=БД(n1+n2+n3)×k1×k2

Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговой орган расчет суммы налога по специальной форме, в котором указывается:

1) какими видами предпринимательской деятельности будет заниматься индивидуальный предприниматель.

2) к какой зоне он относится по месту расположения и какой у него по данному виду деятельности установлен к2 –коэффициент базовой доходности.

Например, ремонт скважин 1 зона - 0,75 2 зона - 0,5625 3 зона - 0,375

Ремонт и покраска обуви: 1 зона - 0,5 2 зона - 0,375 3 зона - 0,25

Налоговый период квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 мес. следующего налогового периода, исчисленная сумма единого налога уменьшается, но не более чем на 50% налогоплательщиками на:

- величину страховых взносов на обязательного пенсионного страхования, уплаченные за это период по вознаграждению своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

- сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Льгот по данному налогу нет.

12. Транспортный налог

Транспортный налог взимается на основании гл. 28 НК РФ. Этот налог региональный, т.е. остается полностью на территории субъекта Федерации. Плательщики налога – физические лица и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения. Транспортные средства, переданные на основании доверенности на право владения, распоряжения ими, в этом случае налогоплательщиком этого транспортного средства является лицо, указанное в такой доверенности. Объектом налогообложения является перечисленные в НК РФ, а затем и в законе РТ от 26.11 2009 г.

Объектом налогообложения признаются:

1. автотранспорт (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие);

Легк авто от 100 до 150 лошад сид – 35 руб., 2 свыше 200 и 250 лош сил – 75 руб., свыше 250 лош сил – 85 руб.

Груз маш от 200 до 250 л.с. – 65 руб., и свыше 250 л.с. – 85 руб.

Снегоходы до 50 л.с. – 25 руб., свыше 50 л.с. – 50 руб.

2. воздушный транспорт (самолеты, вертолеты);

3. водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др.).

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- специальные легковые авто для инвалидов мощностью до 10 лошадиных сил, полученные через органы соц. защиты населения.

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является перевозки;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы) для перевозки и внесения минеральных удобрений;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

- транспортные средства, принадлежащие организаторам олимпиады и Паралимпийских игр в г. Сочи, а также в горноклиматических курортах до 2014 г. включительно. Налоговая база определяется: по транспортным средствам как мощность двигателя в лошадиных силах по буксирным транспортным средствам, как валовая вместимость в регистровых тоннах, по прочим воздушным и водным транспортным средствам как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

13. Налоги на наследование и дарение

В состав наследства входит принадлежащие наследователю на день открытия наследства, вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входит в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследователя как алименты, право на возмещение вреда причиненной жизни или здоровью другого гражданина. Наследники делятся на 7 очередей, однако только близкие родственники, т.е.: 1 очередь – дети, супруги и родители наследодателя, 2 очередь – полнородные и не полнородные братья и сестры, 3 очередь - полнородные и не полнородные родители наследодателя дяди, тети и т.д. Следует помнить, что только 1 очередь имеет право на наследование без выплаты налога. Все последующие наследники могут быть призваны к наследованию, если наследники 1 очереди отказались от наследства или отсутствуют, тогда разыскиваются следующие наследники до 7 очереди. Следует помнить, что переживший супруг или супруга имеют право на 50 % наследства только за тем оставшиеся 50 % делятся на наследников 1 очереди, включающих сюда ёще раз супругу(а). Если наследодатель содержал нетрудоспособного, ко дню открытия наследства, но не входящего в круг наследников той очереди, которые призваны к наследству, то он на равных должен участвовать в делении наследства при условии, что наследодатель содержал его не менее 1 года до смерти, т.е. находился на его иждивении. Налог на дарение распространяется на близких родственников, т.е. 1 очередь на супругов, родителей, детей, в т.ч. и усыновленных, а также бабушек и дедушек, внуков полнородных и не полнородных братьев и сестер, имеющих общую мать или отца. Перечень объектов дарения ограничен и включает только 5 пунктов – недвижимое имущество, транспортные средства, акции, паи и доли в предприятии. Все что не входит в этот перечень родственники (даже близкие) обязаны заплатить 13 % от стоимости подарка. Федеральная налоговая служба письмом от 8.02. 2007 г. № 04 - 203/11 дала разъяснение по вопросу, что часто даритель, оформляющий дарение физическому лицу не является членом семьи или близким родственником одариваемого, то в этом случае одаривший должен заполнить декларацию и заплатить налог в размере 13 % от стоимости имущества. Часто в этом случае стоимость подарка, картин, произведения искусств занижается, поэтому налоговые органы согласно ст. 40 п. 2 -11 НК РФ обязаны проверять применение договорной стоимости такого имущества.