Восстановление ОС

Методы учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции………………………………………………………………………15

 

ВСЕМ УДАЧИ =)

 

 

Восстановление может осуществляться за счет:

1) Модернизации, реконструкции и т.п. (данные расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС)

2) Ремонта (все затраты по ремонту относятся на с/с продукции)

Затраты на ремонт могут учитываться различными способами (что необходимо отражать в учетной политике):

a) Фактические затраты по ремонту списываются на с/с продукции по мере их осуществления (Д 20,25,26 К10,71,60,76,70,69….)

b) Предприятие может создавать ремонтный фонд (сч. 96)

Ремонтный фонд формир-ся за счет ежемесячных отчислений на с/с продукции, а по мере осуществления затрат на ремонтные работы, они списываются на использлвание производственного фонда.

Д 20,25,26 К 96 - отражены ежемесячные отчисления в резерв предстоящего ремонта

Д 96 К 10,60,67,70,69,71… - фактические расходы
Если затраты на ремонт больше созданного резерва, тогда необходимо произвести дополнительные отчисления в ремонтный фонд: Д 20,25,26 К 96

Если резерв использован не весь, то делается уменьшение фонда через СТОРНИРОВАНИЕ: аналогично Д 20,25,26 К 96

c) Затраты по ремонту могут учитываться в составе расходов будущих периодов (сч. 97 активный)

Д 97 К 10,60,67,70,69,71… - списаны расходы по проведению ремонтных работ

Д 20,25,26 К 97 - стоимость ремонтных работ ежемесячно равными долями включается в с/с продукции.

 

Расходы на продажу

Себестоимость продаж состоит из производственной себестоимости проданной продукции и расходов связанных с их продажей (счет 44).

Особенность их заключается в том,что они непосредственно не связаны с производственным процессом, но направлены на получение доходов организацией.

В их состав включаются:1)расходы на упаковку продукции, т.е. расходы на создание, приобретение или иное ихготовление средств по защите продукции от повреждений.2)расходы на хранение т.е. плата за временное хранение товаров на складах сторонних организаций, расходы по содержанию собственных складов готовой продукции, расходы на содержание холодильного оборудования.3)расходы связанные с транспортировкой продукции до пункта обусловленного договором т.е. оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозку, расходы по погрузке и выгрузке в транс.средства, оплата экспедиц.услуг. 4)расходы на рекламу включая участие в выставках, ярмарках: разработка и создание рекламных изделий, эскизов этикеток, образцов фирменных пакетов, упаковку, СМИ, световая и др. наружная реклама, оформление витрин, проведение рекламных мероприятий и пр. 5)стоимость образцов товаров переданных в соответствии с контрактами непосредственно покупателями, или посредническими организациями бесплатно и не подлежищим возврату. 6)комиссионные сборы уплачиваемые сбытовым или посредническим организациям.

Коммерческие расходы отражаются по Д44 на основании соответствующих документов. Для включения этих расходов в себестоимость проданной продукции, они списываются по Д90/2 К44.

Коммерческие расходы в конце месяца могут списываться либо в полном объеме, либо путем распределения пропорционально проданной продукции(в соответствии с учетной политикой).

 

 

Учет формирования финанс.результата и распределения прибыли.

Финансовый результат хоз.деятельности определяется показателями прибыли или убытка формируемым втечение календ.года. Годовой фин.результат формируется накопительным путем на счете 99, в виде его свернутого остатка, отражающего по К-прибыль, по Д-убыток.

Финансовый результат формируется из 2х слагаемых,основным из которых является «результат полученный от продажи продукции» т.е. от тех хоз.операций, которые составляют предмет деятельности организации. Вторым слагаемым являются «прочие доходы и расходы» (счет 91) непосредственно не связаны с финансированием основного реализационного фин.результата.

Таким образом общий результат корректируется на сумму потерь, расходов и доходов в связи с черезвычайными обстоятельствами, которые отражаются сразу на счете 99.

 

К прочим доходам(К91) относят:

1)поступления связанные с предоставлением за плту во временное пользование активов организаций.

2)поступления связанные с участием в уставном капитале других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам.

3)поступления связанные с продажей и прочим списанием ОС и иных активов.

4)проценты полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств.

5)штрафы,пени,неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению

6)поступления связанные с безвозмездным получением активов.

7)поступления в возмещение причиненных организации убытков.

8)прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году.

9)суммы кредит.задолженности.

10)положительные курсовые разницы и пр.

К прочим расходам(Д91) относят:

1)расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

2)остаточная стоимость активов по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость др.активов списываемых организацией.

3)расходы связанные с продажей,выбытием и прочим списанием ОС и активов.

4)проценты уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств.

5)расходы связанные с оплатой услуг оказываемых кредитными организациями.

6)штрафы,пени,неустойки за нарушение условий договоров,уплаченных или призванных к уплате.

7)расходы на содержание производственных мощностей и объектов находящихся на консервации.

8)возмещение причиненных организацией убытков.

9)убытки прошлых лет выявленные в отчетном году.

10)отчисления в резервы:

-под обесценение вложений в ценные бумаги(сч.69)

-под снижение стоимости мат.ценностей(сч.14)

-по сомнительным долгам (сч.63)

11)суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, либо др.долгов нереальных для взыскания.

12)отрицательные курсовые разницы.

13)расходы связанные с рассмотрением дел в суде и пр.

К черезвычайным доходам относятся суммы страхового возмещения из др.источников для покрытия убытков от стихийных бедствий,пожаров и т.п.

К черезвычайным расходам относятся потери от стих.бедствий,пожаров и т.п.

В первоочередном порядке производится окончательный расчет причитающийся к бюджету.

Авансовое использование прибыли текущего отчетного года на нужды организации не предусмотрено, за исключением авансовых платежей по налогу на прибыль и уплату штрафных налоговых санкций.

Д99К68 – начислен налог на прибыль

Заключительными проводками в декабре проводится реформация бух.баланса т.е. счет 99 закрывается и сальдо по сч.99 списывается на сч.84 «нераспред.прибыль или убыток»

Д99К84 – списывается нераспред.прибыль

Д84К99 – списывается нераспр.непокрытый убыток.

Использование нераспределенной прибыли должно осуществляться в соответствии с учредит.документами.

Часть прибыли может быть направлена на пополнение резервного капитала (Д84К82).

Часть прибыли на пополнение уставного капитала (Д84К80).

Часть прибыли будет направлена на выплату дивидендов учредителям.

Д84К75 – начислены дивиденды учредителям.

Если учредители являются работниками данного предприятия, то Д84К70

Учредительский доход подлежит налогообложению

Д75(70)К68 – удержание налога с учред.дохода.

Оставшаяся после всех вычетов прибыль является нераспределенной.

 

Амортизация ОС

Амортизация-постепенное перенесение стоимости объекта ОС на затраты предприятия(стоимость продукции)
Амортизация(А.) начисляется по ОС на правах стоимости оперативного владения.
А.не начисляется по ОС переводом на консервацию по земельным участкам, объектам природопользования и т.п.Объекты ОС стоимостью не более 40тыс за единицу(в учетной политеке можно изменить)могут учитыватьсяв составе запасов организации.А.начисляется в течении срока полезного использования объекта ОС. Срок полезного использования-период времени в течении которого объект ОС будет приносить доходы организации. Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 " О классификации ОС, включенных в амортизационные группы" где выделенно 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.
1гр=от1до2лет(n),2гр=от2до3лет,3гр=от3до5лет,4гр=от5-7,5гр=от7-10,6гр=от10-15,7гр=от15-20,8гр=от20-25, 9гр=25-30, 10гр=более 30 лет.
Норма А.=1*100%/срок полезного использования=..%
Срок полезного использования ОС при улучшении или увеличении показателей его функционирование в результате достройки дооборудования, реконструкции или модернизации пересматриваетсчя организацией.
Методы начисления А.:
1)линейныйметод. Исходя из первоначальной(восстановленной стоимости объекта и нормы амортизации расчисленной исходя из срока полезного использования ОС.
ПРИМЕР:стоимость ос=100000р срок пол исп=5лет годовая норма амортизации=20%
Первст Норма А. СУмма А. Остаточная стоимость
1год 100000р 20% 20т.р 80000р
2год 100000р 20% 20т.р 60000р (и так до 5 года, все одинаковое, кроме остат.стоимости)
2)Метод уменьшаемого остатка. Исходя их остаточной стоимости ОС на начало отчетного года и нормы А. расчитанной исходя из срока полезного использования 5 и коэфициентаускорения.maxкоэфуск=3 для лизенгого оборудования.
ПРИМЕР: 100000р 5 лет. 20%. коэф ускорения=2
Перв стоим Норма А. Сумма А. Остаточная стоимость
1год 100000р 20%*2=40% 40т.р 60000р
2год 100000р 40% 24т.р 36000р
3год 100000р 40% 14,4т.р 21600р и т.д.
По оканчанию срока использования остаточная стоимость не равна 0, это сумма возможных оприходованных мат-ых ценностей после списания с учета основного ср.Для А.групп8-10 можно использовать только лен-ый метод начисления А.
3)Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
исходя из первоначальной стоимости ОС и годового соотношения, в числителе число лет оставшихся до конца срока полезного использования а в знаменателе сумма

чисел лет полезного использования.
ПРИМЕР: 100000р 5 лет, 1+2+3+4+5=15
1год 5/15 100000р*5/15=33,33т.р годовая:12
2год 4/15 100000р*4/15=26,7т.р
3год 3/15 100000р*3/15=20т.р
4год 4/15 100000р*2/15=13,33
5год 5/15 100000р*1/15=6,67 т.р
4)Метод списания стоимости пропорционально объему продукции. Исходя из нат-гопоказателя объема выпущенной продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости ОС и предпологаемогообъема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС. Данный метод можно использовать если с достаточной точностью можно определить max объем продукции. Наиболее эффектно при начислении амортизации по транспортным средствам. Где нат-ым показателем выступает пробег авто до капитального ремонта.ПРИМЕР: стоимость ОС=100000р пробег авто=200т.км пробег автомобиля А.
1. 60т.км 100/200*60=30т.км
2. 80т.км 100/200*80=40т.км
3. 40т.км 100/200*40=20
4. 20т.км 100/200*20=10
А. начисляется до полного погашнияст-тиобъекта ОС или его списании в уст.порядке со счетов бух.учета. В теченииотчетного года А. начисляется независимо от метода в размере 1/12 годовой сумме. Сумма А. за месяц расчитывается как сумма начисленной А. за предыдущий месяц +сумма А. попоступившим ОС-сумма А. по выбывшим ОС. Начисления А. начинается с 1 месяца следующего за месяцем, постановки на учет ОС. Прекращение нач-ия А. происходит 1 числа след. месяца.Если в результате модернизации или реконструкции изменилась первоначальная стоимость ОС, то срок полезного использования необходимо скоректировать(увеличить) исходя из технич. состояния и экспертного заключения

специалистов. Если преобретаетсяб.у.ОС.

Дебет 02 Кредит
	Сн накопленная А.
-списание А. при выбытие ОС	Начисленная А. по объеткам ОС

Д02К01

 

 

Счет 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» (Активно-пассивный)

Подотчетные лица – работники данного предприятия, которым выдаются наличные деньги из кассы на приобретение товарно-материальных ценностей, хоз. расходы, а также на командировочные расходы.

В командировку работник отправляется по приказу руководителя предприятия, где указывается цель, место и срок.

На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, где делаются отметки о выбытие, прибытие, отъезда из командировки и возвращение.

По возвращении из командировки в трехдневный срок работник должен отчитаться по командировке и составить авансовый отчет с перечислением всех производственных расходов и с приложением подтверждающих документов.

Командировочные расходы включают:

· проезд в оба конца;

· проживание;

· суточные (установленную норму).

Для целей налогообложения признаются 100 руб/сутки. Если суточные выдаются более 700 руб/сутки, то сумма превышения считается доходом работника, из нее удерживается НДФЛ 13%.

Бухгалтерия делает соответствующие расчеты по факту и суммы перерасхода возмещаются работнику из кассы, либо неиспользованные суммы должны быть возвращены в кассу.

Разрешается неиспользованные суммы удержать из з/п работника. Запрещается: передавать подотчетные суммы от одного к другому; выдавать новые подотчетные суммы, если нет отчета по ранее выданным.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого подотчетного лица и заполняется журнал-ордер №7.

Д 71 К
Сн	Сн
Выдача денег подотчет Д71К50	Оприходование материалов Д10К71
Возмещение сумм перерасхода Д71К50	Оприходование хоз. расходов Д26К71
	Командировачные расходы списываются на себестоимость продукции Д20,25,26
	Возврат неиспользованных сумм Д50К71
	Удержание из з/п неиспользованных сумм Д70К71

 

Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Производственные запасы – различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле, и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции.

МПЗ принимаются к бух. учету по фактической себестоимости:

· стоимость приобретения

· производственная себестоимость изготовления

· оценка учредителями организации как вклада в уставный капитал

· учетная оценка безвозмездно переданного имущества

· фактическая себестоимость ценностей, полученная по договорам, исполняемые не денежными средствами.

Фактической себестоимостью МПЗ признается сумма фактических затрат за исключением НДС:

ü суммы уплаченные поставщику

ü вознаграждения посредническим организациям

ü таможенные пошлины и др. платежи

ü затраты по заготовке и доставке МПЗ, включения страх. платежи

ü затраты по доведению запасов до состояния пригодности их к исполнению

Счет 10 «Материалы» (Активный)

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости мат. ценностей» (Активно-пассивный)

Счет 15 «Изготовление и приобретение мат. ценностей» (Активный)

Счет 16 «Отклонение стоимости мат. ценностей» (Активно-пассивный)

Внутри каждой группы ценности подразделяются на виды, сорта, марки и пр. Каждому наименованию присваивается краткое числовое обозначение, т.е. номенклатурный номер. Его записывают в специальный реестр, который называется «номенклатурой-ценика».

Возможно два варианта учета процессов приобретения запасов: