Учет расходов по продаже продукции, работ, услуг.

Учет и распределение коммерческих расходов.

Это расходы связанные со сбытом:

расходы на тару и упаковку на складах

транспортные расходы по сбыту за счет поставщика

реклама

участие в выставках

стоимость образцов товаров

Большую часть расходов составляют расходы на транспортировку. В договоре поставки определят франко место до которого все расходы по отгрузке продукции несет поставщик.

Различают:

Франко- склад поставщика. Все расходы по отгрузке со склада оплачивает покупатель.

Франко- станция отправления. Расходы от ЖД станции поставщика и ЖД тариф оплачивает покупатель.

Франко- вагон станция назначения..поставщик включает в счет расходы по отгрузке ЖД тариф.

Франко- склад покупателя, все расходы до склада покупателя несет поставщик.

Франко- станция назначения. Все расходы по отгрузке ЖД тариф оплачивает поставщик.

Коммерческие расходы учитываются на активном счете44 «расходы на продажу»

Сн. – это сумма произведенных расходов, приходящихся на отгруженную и нереализованную ГП, об Д- затраты отчетного месяца, связанные с отгруженной продукцией..Об К – это затраты, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию.

Д44 К 23 10 70 69 60 76 и т д- собираем расходы на продажу.

Согласно ПБУ 10/99 коммерческие расходы списывают 2-мя способами:

распределяют их между реализованной и оставшейся продукцией.

Д20 К44

Списаны расходы коммерческ. На себестоимость произведенной продукции

Д90 К44

Списаны расходы коммерческ. На реализованную продукцию

все коммерческие расходы включают в себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Д90 К44

 

30 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете (ПБУ 18/02).

Счет 90 «Продажи»А-П

об по Д 1. стоимость проданной продукции по учетным ценам (плановым, нормативным, отпускным). 2. разница между фактической себ-тью и стоимостью по учетным ценам 3. расходы на продажу 4. управленческие расходы 5.акциз 6. НДС 7. прибыль об К – суммы к получению от покупателей (стоимость ГП по продажным ценам, акциз, НДС), убыток.

Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты определяют финансовый результат, если

об Д< об К это прибыль Д90 К99,если об К< об Д-убыток Д99 К90.

К счету 90 могут открыты субсчета:

90.1-выручка

90.2-себестоимость продаж

90.3-ндс

90.4-акцизы

90.9-прибыль (убыток от продаж)

Сведения по каждому субсчету отражаются за каждый отчетный период в накопительном порядке, в течении года не закрываются, ежемесячно бухгалтер должен сопоставлять совокупные дебетовые обороты по субсчетам 2, 3, 4 с кредитовым оборотом по субсчету 1.

Выявленный финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 9 счета 90 на счет 99.

Д 90.9 К99 – прибыль

Д99 К 90.9 – убыток

Счет 90 закрылся, а субсчета кроме 9 открыты. По окончанию отчетного года все субсчета открыты к счету 90 кроме 9 закрываются внутренними записями на субсчете 9.

Д90.9 К90.2,3,4

списано дебетовое сальдо по субсчетам.

Д90.1 К90.9

списано кредитовое сальдо.

Согласно ПБУ09/99 доходы от обычных видов деятельности является выручка от продажи.

Критерии признания выручки и учет продажи продукции

1)организация имет право на получение этой выручки.

2) сумма выручки может быть определена

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономической выгоды.

4) право собственности перешло к покупателю.

5)расходы, связанные с этой операцией могут быть определены. Если хотя бы одно из условий исполнено – это кредиторская задолженность

Методы определения выручки от продаж.

метод отгрузки – метод начислений – определение выручки от реализации с даты отгрузки (по документам и с учетом перехода права собственности).

1) Д62 К90.1

отражена выручка от реализации

2) Д90.2 К40, 43

списана себестоимость реализованной продукции

3) Д90.3 К68(76)

начислены налоги, получаемые в составе выручки.

4) Д76 К68

отражены обязательства по налогам перед бюджетом.

5) сопоставляют обороты по счету 90 и определяют финансовый результат.

2) кассовый метод или метод по оплате. Определение выручки от реализации с момента поступления денег за реализованную продукцию.

1) Д45 К43,40

списана себестоимость отгруженной продукции

2) Д90.2 К45

списана себестоимость проданной продукции

3) Д90.3 К68

начислены налоги

4) Д51 К90.1

поступила выручка на р/счет от покупателя

5) составляют обороты по счету 90 и определяют финансовый результат.

 

Счет 45 «Товары отгруженные» А

С.н. – фактическая себестоимость продукции отгруженной, но неоплаченной. Об Д – это фактическая себестоимость отгруженной продукции. Об К – это фактическая себестоимость оплаченной продукции.

Аналитический учет отгрузки и продажи ведут в ведомости 16, в 2 разделе «Учет отгрузки и реализации продукции». В 3 разделе, где заполняют общие итоги, которые сверяют с ж/о 11.

 

расчеты по налогу на прибыль.

Ведут согласно ПБУ 18/02. учет расчетов по налогу на прибыль. Утвержден приказом Минфина от 19.11.2002 №114-н. в налоговом учете и бух учете доходы и расходы определяются по –разному, поэтому налог на прибыль рассчитанный по данным налогового учета отличается от данных бухгалтерского учета.

Сумму бухгалтерского учета надо довести до текущего.

ТНП – текущий налог на прибыль.

ТНП=+УР или –УД + ПНО + ОНА-ОНО

УР – удельный расход

УД – удельный доход

ПНО – постоянное налоговое обязательство

ОНА – отложенный налоговый актив

ОНО – отложенное налоговое обязательство

УР= бухгалтерская прибыль*налоговую ставку

Д99.ур К68

УД- если в бухгалтерском учете убыток – это налог с убытка

Его показывают, когда по налоговому учету получается прибыль

ПНО

ПНО – сумма постоянных разниц*ставку налога на прибыль

Постоянные разницы – это расходы, учитываемые для целей бу, но не включаемые в расходы при расчет налога на прибыль. это:

суммы, потраченные сверх норм, установленные в НК (суточные, компенсация за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование)

стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые связаны с такой передачей.

перенесенный на будущий убыток, если срок в течении которого он может уменьшить налогооблагаемую прибыль, истек)

Д99.налог на прибыль К68 – отражено ПНО

ОНА

ОНА = сумма, вычитаемых временных разниц*ставку налога на прибыль (20%)

Вычитаемые временные разницы появляются, когда:

сумма амортизации, начисленной в бу больше чем в налоговом учете; к

коммерческие и управленческие расходы в бу и ну списывают по-разному;

переплата по налогу на прибыль не возвращается организацией, а рассчитывается в счет будущих платежей;

предприятие, использующее кассовый метод в бу включает стоимость материалов в затраты, которые еще не оплачены.

По мере уменьшения вычитаемых временных разниц погашают ОНА. Д68 К09 только если в отчетном периоде организация получила налогооблагаемую прибыль.

ОНО

ОНО= сумма налогооблагаемых временных разниц*ставку налога на прибыдь.

Налогооблагаемые временные разницы образуются если:

Сумма амортизации, начисленная в налоговом учете больше чем начисленная в бух учете

Проценты по выданным займам вы начисляете ежемесячно, а должник погасил их единовременно (при кассовом методе)

Проценты по кредитам и суммовые разницы в ну включаются в состав причих расходов, а бу в стоимость ос или материалов.

В бу затраты отражают в состав расходов будущих периодов, а в налоговом списывают сразу.