Взаємодія слідчого та спеціаліста-бухгалтера в процесі проведення

слідчого огляду документів має відповідати таким вимогам. перша вимо-

га — невідкладність огляду. зволікання з вилученням та оглядом доку-

ментів може спричинити їх знищення або внесення в них змін зацікавле-

ними особами. У виключних випадках, зокрема при великому обсязі

майбутньої оглядової роботи та неможливості негайно переключитися на

неї, огляд може бути тимчасово відкладений. Документи при цьому треба

вилучити й забезпечити їм належне зберігання, що виключатиме внесен-

ня змін в їх початковий зміст. Другою вимогою є повнота, всебічність

огляду, охоплення ним усіх частин документа, усіх без винятку елементів.

повнота огляду допускає включення в його сферу всіх документів, що

можуть мати доказове значення у кримінальній справі. Для добору необ-

хідних документів корисно ознайомитися з системою обліку, що діє на

даному підприємстві або установі, показаннями свідків.

При огляді і досліджені предметів та документів слідчим і опера-

тивним співробітникам міліції необхідно застосовувати методи вияв-

лення та документування вчинених злочинів, а саме: спеціальні мето-

ди економічного аналізу, методи дослідження документів, методи

фактичного контролю за господарськими операціями.

Використання цих методів дозволяє виявити в облікових документах суперечності в

змісті окремого документа; суперечності між даними декількох

взаємопов’язаних документів; відхилення облікових даних, що міс-

тяться в документах, від звичайного руху матеріальних цінностей.

Крім того, слідчий повинен перевірити склад засновників підпри-

ємства, установи і з’ясувати, чи немає серед них осіб, які виїхали на

постійне місце проживання за кордон, осіб без певного місця прожи-

вання; чи не оформлялася реєстрація підприємства за загубленими чи

зниклими документами. На цьому етапі треба перевірити і формуван-

ня статутного капіталу підприємства. Відповідно до чинного законо-

давства для більшості господарських товариств усі внески в їх статут-

ний капітал повинні бути здійснені протягом календарного року з

моменту реєстрації товариства. Якщо ця умова не виконується, діяль-

ність товариства є незаконною. Отже, в процесі проведення огляду

мають вилучатися оригінали, другі примірники та копії документів.

Крім того, обов’язковому огляду підлягають недоброякісні документи,

а саме: фіктивні, підроблені та безтоварні.

Слід зазначити, що об’єктами огляду в справах, пов’язаних з пору-

шенням господарської діяльності, є і приміщення підприємства та

інших установ (зі співробітниками яких існує злочинний зв’язок):

виробничі цехи (підрозділи незалежно від місць розташування); під-

собні та службові приміщення; складські будівлі; особисті помешкан-

ня (квартири, дачі тощо), якщо в них виготовлялася (перероблялася)

продукція; приміщення точок реалізації продукції (магазини, контей-

нери на ринках, кіоски); технологічне обладнання, на якому виготов-

лялася продукція. загальна мета проведення огляду в приміщеннях —

детальне дослідження і фіксування місць виконання ліцензійних робіт

(наприклад, монтаж і підключення засобів протипожежного захисту

та систем опалення), місць виробництва ліцензійної продукції (напри-

клад, місць виготовлення парфумерно-косметичної продукції з вико-

ристанням спирту етилового), надання послуг. У ході огляду з’я-

совуються характер виконуваних виробничих і фінансових операцій,

їхня відповідність основним цілям і напрямкам діяльності господарю-

ючого суб’єкта, види й обсяг товарно-матеріальних цінностей, що

знаходяться в обігу, фактичний обсяг вироблених робіт та їхні види,

умови, в яких виконуються роботи (надаються послуги).

У ході огляду адміністративних, виробничих і складських приміщень необхідно

виявляти і вилучати сировину, напівфабрикати, готову продукцію, які

при подальшому дослідженні можуть бути приєднані до справи як речові

докази, наприклад, продукція, випуск якої вимагає наявності ліцензії,

використання сировини (зокрема, етилового спирту) не за призначенням

або в обсягах, що перевищують квоти, тощо. Огляд приміщень припус-

кає з’ясовування і перевірку виконання окремих ліцензійних умов (на-

приклад відсутність спеціально обладнаних приміщень, необхідних для

зайняття певними видами діяльності, або технологічного обладнання

для виготовлення якісної ліцензійної продукції).

Обшук. Основними завданнями обшуку є відшукання необхідних

документів і товарів, технологічного обладнання і майна. Слід плану-

вати проведення одночасного обшуку в керівника і головного бухгал-

тера підприємства, спочатку на робочих місцях, а потім за місцем

проживання, відпочинку та інших місцях, де за оперативними даними

можуть знаходитися документи, незаконно виготовлена продукція або

майно. Однак тут йдеться не стільки про офіційні документи, скільки

про різні чорнові записи, нотатки, що прямо не містять певні бухгал-

терські розрахунки, цифрові дані, а вказують на закупівлю сировини,

реалізацію виготовленої продукції, розрахунки між співучасниками.

Немаловажливе значення мають фото- і відеодокументи, що можуть

вказувати на зв’язок підозрюваних з іншими особами. при обшуку

необхідно звертати увагу на відшукання і вилучення не тільки опера-

тивно-розпорядчих, бухгалтерських, банківських документів, а й різних

наказів, розпоряджень, нормативних актів, що вилучаються або в

оригіналі, або шляхом копіювання їх, оскільки може йтися про вста-

новлення авторства тих чи інших актів, а також їхніх виконавців. Це

важливо не тільки при розслідуванні епізодів, пов’язаних із самим

актом незаконної господарської операції, а й виконання якої-небудь

іншої злочинної операції, інших супутніх злочинів.

Допит. Коло осіб, які підлягають допиту, визначається слідчим з

огляду на обставини справи і спосіб вчинення злочину. при допиті

доцільно використовувати наявні в матеріалах кримінальної справи

ліцензійні, реєстраційні, бухгалтерські та інші документи, що дозво-

лить одержати більш докладні і конкретні показання, а також уникну-

ти повторних допитів.

Виявлення свідків та їх допит при розслідуванні злочинів, пов’язаних

з порушенням порядку зайняття господарською діяльністю, має особли-

вості. Свідками можуть виступати як особи, що займають керівні посади

в реєстраційних, ліцензійних органах, так і особи, чиї документи були

використані для створення суб’єкта підприємницької діяльності. при

допиті цих осіб слід з’ясувати питання про обставини втрати документів

чи умови участі цих осіб в заснуванні суб’єкта господарської діяльності,

необхідність здійснення ліцензійної діяльності в цьому регіоні, уточнити

питання щодо зовнішніх даних підозрюваних, можливих місць їх перебу-

вання чи проживання, знайомих у разі розшуку підозрюваних.

при допиті посадових осіб реєстраційних і контролюючих органів,

треба приділити увагу нормативно-правовій базі, дотриманню регла-

менту реєстрації і видачі ліцензій на здійснення окремих видів госпо-

дарської діяльності, проведенню контролю за господарськими опера-

ціями, цілям, на які видані дозволи, та іншим умовам, за якими повин-

ні здійснюватись ліцензійні види господарської діяльності.

Особливо ретельно слід допитувати бухгалтерів — суб’єктів під-

приємств, пам’ятаючи про те, що вони, можливо, є співучасниками

злочинних дій. Саме працівники бухгалтерії займаються складанням

бухгалтерських документів, що відображають незаконну господарську

діяльність, контактують зі співробітниками податкової адміністрації,

складають бухгалтерську звітність, нерідко беруть участь у розподілі

і витраті грошових коштів.

першорядне значення має допит підозрюваного1

(обвинуваченого).

До моменту його проведення необхідно зібрати якнайбільше доказів,

ретельно вивчити особу допитуваного, розробити тактику проведення

допиту. при підготовці до допиту слід урахувати той факт, що підоз-

рювані (обвинувачені) по даній категорії справ можуть мати високий

рівень освіти, необхідні пізнання в галузях економіки і юриспруденції.

треба з’ясовувати: хто і коли приймав рішення про створення суб’єкта

господарської діяльності і з якою метою; хто і чому запропонував

зайнятися даною господарською операцією; ким, коли і які документи

було подано для реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності; хто

готував ліцензійні та реєстраційні документи; хто і яке має власне

майно і на яку суму; де знаходяться документи, що підтверджують

право власності на майно і де воно знаходиться; хто, куди і коли здій-

снював перевезення виготовленої продукції; скільки було виготовлено

продукції і на яку суму; згідно з якими документами здійснювалося

перевезення; хто і відповідно до яких документів одержував продукцію

(приймав виконані роботи, надані послуги); як, ким і якими докумен-

тами оформлювалась продукція по бухгалтерії; де зберігалась виготов-

лена продукція; де знаходяться документи; хто ще входив до злочинної

групи; як розподілявся прибуток між членами групи та ін.

після з’ясування всіх обставин, відомих підозрюваному (обвинуваче-

ному) по справі, треба зафіксувати їх, проаналізувати і зіставити з іншими

даними, які є в матеріалах кримінальної справи. На практиці нерідко

трапляються випадки, коли допитувані особи неодноразово змінюють свої

показання, навіть зазначаючи причини, з яких вони відмовилися від по-

чаткових показань (підписав протокол не читаючи, показання були непра-

вильно записані, показання дав унаслідок застосування насильства чи

погроз тощо). при оцінці таких показань слід виходити з того, наскільки

конкретно і докладно були повідомлені обставини вчиненого злочину, які

відомості могли стати відомими в конкретній ситуації тільки допитуваній

особі. Найбільш достовірними звичайно є початкові показання, одержані

відразу після події злочину (затримання на «гарячому»), процесуально

закріплені і підтверджені іншими матеріалами справи.

Необхідно перевіряти допитаних осіб з погляду їх поінформованості, компетентності й об’єктивності, щоб у слідчого не залишалося

сумнівів у вірогідності чи хибності показань допитаної особи. Як

свідчить практика, деякі організаційні й тактичні закономірності до-

питу підозрюваних (обвинувачених) можна виявити залежно від слід-

чої ситуації, що склалась у справі при розслідуванні злочину.

Найсприятливішою з огляду на тактичні міркування є ситуація, коли

початкова інформація про подію злочину та причетних до нього осіб

одержана в результаті проведення оперативно-розшукових заходів. Це

дозволяє слідчому методично й повно зібрати всі необхідні відомості як

із документальних, так і з ідеальних джерел, застосувати ефект рапто-

вості та найширший спектр тактичних прийомів допиту, що, як правило,

матиме значний ефект. У цій ситуації в більшості випадків добре «спра-

цьовує» ефект раптовості і несподіваності. Це дозволяє слідчому усуну-

ти контрзаходи протидії встановленню істини у справі з боку причетних

до злочину осіб, спробу сфальсифікувати «докази» та швидко виявити

сформовану «на всяк випадок» неправдиву позицію злочинця.

Специфіка цієї ситуація позначається тим, що затримання і допит

підозрюваного є несподіваними для нього, і він не встиг підготовитися

для таких дій з боку правоохоронних органів. Це найчастіше відбуваєть-

ся при швидкій реалізації оперативних даних, наприклад, у разі припи-

нення діяльності мережі фіктивних фірм, виявлення декількох точок

реалізації та припинення продажу товарів. У цьому разі слідчому пот-

рібно максимально використовувати особистий досвід, знання техноло-

гії здійснення окремих господарських операцій, особливостей бухгал-

терського обліку, зберігання та реалізації продукції. при допиті таких

підозрюваних слід використовувати документи і предмети, що виявля-

ються при обшуку особи, обшуку службових приміщень та місця про-

живання. Особливу увагу треба приділяти тим із них, які містять явні

ознаки підроблення. Дані, одержані при початковому допиті, найчастіше

мають дуже важливе значення для подальшого розслідування.

Призначення судових експертиз. при розслідуванні злочинів,

пов’язаних з порушенням порядку зайняття господарською діяльністю,

щодо виявлених обставин можуть бути призначені такі судові експер-

тизи: техніко-криміналістична експертиза документів, судово-почер-

кознавча експертиза, судово-економічна експертиза, судово-бухгал-

терська експертиза, судово-товарознавча експертиза та ін.

Техніко­криміналістична експертиза документів. завданнями цієї

експертизи при розслідуванні злочинів, пов’язаних з порушенням

порядку зайняття господарською діяльністю, є: встановлення особли-

востей виготовлення ліцензії або ліцензійних документів, реєстрацій-

них документів (свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта госпо-

дарської діяльності, свідоцтво про реєстрацію платника податків,

довідка про включення до Єдиного державного реєстру підприємств

та організацій України (далі — ЄДРпОУ), довідка про присвоєння

ідентифікаційних кодів та ін.), банківської картки зі зразками підписів

і відбитком печатки та в деяких випадках паспортів засновників (зло-

чинців); встановлення факту і способу внесення змін до документа

(підчищення, травлення, дописування, переклеювання фотокарток,

літер та ін.); виявлення слабко видимих або невидимих текстів (зобра-

жень) на різних документах, що відображають господарську діяльність;

встановлення типу, системи, марки, моделі та інших кваліфікаційних

категорій друкарської техніки, на якій було виготовлено ці документи,

а також ідентифікація цих засобів за відбитками їх знаків; ідентифіка-

ція печаток, штампів, факсиміле тощо за їх відбитками та ін.

Судово­почеркознавча експертиза призначається для встановлення

факту виконання рукописного тексту та підписів у ліцензійних та

реєстраційних документах певною особою.

Судово­економічна експертиза — окремий клас судових експертиз;

складається з аналізу експертом за завданням слідчого наданих у його

 

розпорядження різних документів з метою встановлення фактичних

даних, що мають значення для правильного вирішення справи.

Судово-економічна експертиза може оцінити реальність виконання

організацією взятих на себе зобов’язань. У порядку підготовки до

проведення зазначеного виду експертизи необхідно виявити докумен-

тально підтверджені відомості про надходження грошових коштів (у

хронологічному порядку з розбивкою на окремі періоди), а також дані

про витрати, в тому числі невиробничі, за ті ж проміжки часу. В разі

надходження грошових коштів від юридичних і фізичних осіб пере-

віряється відповідність документів, що оформлялися при прийнятті

грошових коштів, характеру вчиненого правочину. Необхідно врахо-

вувати, що залучення комерційними структурами фінансових коштів

громадян в свій обіг у будь-якій формі є не що інше, як банківська

операція, тому на зайняття даним видом діяльності потрібна банківська

ліцензія.

Судово­бухгалтерська експертиза — вид судової експертизи;

призначається при розслідуванні злочинів, пов’язаних з порушенням

порядку зайняття господарською діяльністю, з метою перевірки та

встановлення фактів і обсягів виготовлення ліцензійної продукції,

визначення матеріальної шкоди, відповідності господарських операцій

чинному законодавству.

Крім перелічених експертиз, залежно від виду господарської діяль-

ності можуть призначатися і такі експертизи, як будівельно-технічна,

товарознавча, фінансово-економічна та ін.