Учет денежных средств на расчетном счете
Через расчетный счет в магазине «Родина» проводятся два вида операций: - списание денежных средств; - зачисление денежных средств. Банк списывает денежные средства с расчетного счета по распоряжению магазина «Родина». Такое распоряжение оформляют платежным поручением. Денежные средства, поступающие от контрагентов магазина «Родина», банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты также переводят деньги с помощью платежных поручений. Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.2.
Рис.2. Платежное требование Если магазину «Родина» надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или осуществить другой платеж, он оформляет и представляет в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с расчетного счета и перечислит их на счет организации, указанной в поручении. Как правило, платежное поручение составляется в 4 экземплярах: - первый экземпляр банк возвращает. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет; - второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации; - третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег. УМП Магазин №12 «Родина» имеет расчетный счет в Удмуртском ОСБ №8618. Если платежное поручение заполняется для перечисления суммы налогов или сборов, то кроме вышеперечисленных реквизитов, необходимо указать также статус составитель (налоговый агент, налогоплательщик и т.п.), коды БК и ОКАТО, основание (текущий, задолженность и т.п.) и тип платежа, период, за который перечисляется налог или сбор. Ежедневно банк выдает магазину выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете, а также суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения в магазине «Родина» отражается проводками: Дебет 60 (76) Кредит 51 перечислены деньги поставщику (подрядчику); Дебет 66 (67) Кредит 51 перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему; Дебет 68 (69) Кредит 51 перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор. При оплате товаров (работ, услуг) в поле "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: "120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2012 N 123". Если поставщик (подрядчик) НДС не уплачивает, то в этом поле указывают: "НДС не облагается". В графе "Вид оп." платежного поручения записывают "01". При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) поля "Плательщик" и "Назначение платежа" платежного поручения заполняют в особом порядке. При перечислении налогов в поле "Плательщик" должны быть указаны ИНН организации и код причины ее постановки на налоговый учет (КПП). Это поле может быть заполнено так: ИНН 1830221040 КПП 183001001 УМП "Ижторг" магазин «Родина» В поле "Назначение платежа" должны быть указаны: - код бюджетной классификации; - код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО); - код основания платежа; - код налогового периода; - номер документа, на основании которого перечисляются деньги (например, номер требования об уплате налога); - дата документа, на основании которого перечисляются деньги (например, дата требования об уплате налога или дата составления налоговой декларации); - код вида платежа; - сумма платежа (указывается только при перечислении нескольких платежей одним платежным поручением); Все эти показатели отделяются друг от друга точкой с запятой. Магазин "Родина" уплачивает НДС ежемесячно. В 2012 году налоговая инспекция провела проверку деятельности магазина за 2011 год. Проверка была закончена в феврале 2012 года. В результате проверки у магазина «Родина» была выявлена недоимка по НДС за 2011 год. Таким образом, в феврале 2012 года магазин «Родина» должен перечислить в бюджет: - недоимку по НДС за 2011 год (по акту проверки налоговой инспекции); - текущий платеж по НДС за январь 2012 года. Бухгалтеру магазина «Родина» необходимо составить: - платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2011 год (в платежном поручении указывается основание "АП"); - платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание "ТП"). Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Лимит согласовывается с банком и при необходимости может быть пересмотрен. В УМП магазине № 12 «Родина» обслуживающим банком установлен лимит хранения денежных сумм в кассе в пределах 60 тыс. руб. Из этого порядка есть исключения. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации - в размере от 4 000 до 5 000 рублей (п.15.1 КоАП РФ). Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бухгалтер должен оформить "Объявление на взнос наличными", чтобы снять деньги с расчетного счета - "Денежный чек". Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.3. Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации. После того как деньги будут внесены на расчетный счет, делается запись: Дебет 51 Кредит 50 внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет. Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Рис.3. Объявление на взнос на наличными Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, магазин «Родина» получил в банке, который обслуживает магазин, книжку с денежными чеками (чековую книжку). Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги. Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена. Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет. Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер. На основании ордера делается запись: Дебет 50 Кредит 51 поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации. При контроле операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее: - соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; - имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции; - правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными; - обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов; - правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля; - правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бух. учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты. производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44); - соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге; - полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка. Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 “Расчетный счет”, а также записям главной книги. На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.
|
